Egyéb bevételnek és kiadásnak minősülnek azok a bevételek és kiadások, amelyek végrehajtása nem kapcsolódik a szervezet tevékenységének tárgyához.
Egyéb bevételek vannak:
1) a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásáért és használatáért) szóló díj biztosításával kapcsolatos bizonylatok;
2) a találmányok és egyéb szabadalmakból származó jogdíjak biztosításával kapcsolatos bizonylatok szellemi tulajdon;
3) más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos bevétel (beleértve az értékpapírokból származó kamatokat és egyéb bevételeket);
4) a szervezet által közös tevékenységek eredményeként kapott nyereség (egyszerű társasági szerződés alapján);
5) tárgyi eszközök és egyéb eszközök értékesítéséből származó bevétel Pénz(kivéve külföldi valuta), termékek, áruk;
6) a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra bocsátásáért kapott kamat, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásáért kapott kamat;
7) pénzbírságok, szankciók, szankciók a szerződési feltételek megsértéséért;
8) térítésmentesen átvett vagyontárgyak, beleértve az ajándékozási szerződést is;
9) árfolyamkülönbözeteket stb.
Számviteli szempontból az egyéb bevételek összegének meghatározása a következő sorrendben történik:
A befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve a deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek, valamint a szervezet pénzeszközeinek felhasználására biztosított kamat összege, valamint az alaptőkében való részvételből származó bevétel más szervezetek (amikor nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát).
Bírságokat, kötbéreket, kötbéreket a szerződési feltételek megsértéséért, valamint a szervezetnek okozott veszteségek megtérítését elfogadják. könyvelés a bíróság által megítélt vagy az adós által elismert összegekben.
Az ingyenesen átvett eszközöket piaci értéken fogadjuk el könyvelésre. Piaci ár Az ingyenesen átvett eszközöket a szervezet az ilyen vagy hasonló típusú vagyontárgyak elszámolásra való átvételének napján hatályos árak alapján határozza meg. Az elszámolásra történő átvétel időpontjában érvényes árakra vonatkozó adatokat okirattal vagy vizsgálattal kell igazolni.
Más költségek vannak:
1) a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásért és használatért) járó díj előirányzatával kapcsolatos kiadások;
2) a találmányokra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból származó jogok díjának biztosításával kapcsolatos költségek;
3) más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos költségek;
4) befektetett eszközök és egyéb eszközök (deviza kivételével), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos kiadások;
5) a szervezet által a felhasználásra szánt pénzeszközök (hitelek, kölcsönök) biztosításáért fizetett kamatok;
6) pénzbírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megsértéséért;
7) összegek kintlévőség amelyekre a határidő lejárt elévülési idő, egyéb tartozások, amelyek behajtása irreális;
8) árfolyamkülönbségek stb.
Számviteli szempontból az egyéb ráfordítások összegének meghatározása a következő sorrendben történik.
Befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), áruk, termékek, valamint más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások összege, céltartalékkal a szervezet eszközeinek ideiglenes használatának (ideiglenes tulajdonjogának és használatának) díja, a találmányok, ipari minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalma (ha az nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát), a szervezet által a szolgáltatásnyújtásért fizetett kamat felhasználásra szánt pénzeszközökkel, valamint a nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos kiadásokkal hitelintézetek.
A pénzbírságokat, kötbéreket, a szerződési feltételek megsértéséért kiszabott bírságokat, valamint a szervezet által okozott veszteségek megtérítését a bíróság által megítélt vagy a szervezet által elismert összegben fogadják el.
A számlán a társaság szokásos tevékenységéhez nem kapcsolódó bevételek és ráfordítások kerülnek elszámolásra 91 "Egyéb bevételek és kiadások".
A számvitelben az ingatlan bérbeadásából származó bevétel (ráfordítás) a társaság egyéb bevételei (ráfordításai) között szerepel, ha az ingatlan bérbeadása nem képezi a társaság tevékenységének tárgyát.
Összeg bérlés, a lízingszerződés szerinti szervezés miatt a számvitelben az alábbiak szerint jelenik meg:
Terhelés 76 (62) Jóváírás 91/1- ingatlan bérbeadásából származó bevétel tükröződik.
Az ingatlan bérbeadásával kapcsolatos költségeket az alábbi kiküldetés tartalmazza:
Terhelés 91/2 Credit 02 (10, 70, 69...)- az ingatlan lízingeléséből származó költségek megjelennek.
Az a pénzösszeg, amelyet a szervezet a vevőktől kapott a cég nekik eladott ingatlanáért, a könyvelésben a következőképpen jelenik meg:
Terhelés 62 (76) Jóváírás 91/1- az ingatlan értékesítéséből származó bevételt veszik figyelembe.
Ezzel egyidejűleg az eladott tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke leírásra kerül (a vevőknek átadott egyéb ingatlan tényleges bekerülési értéke):
Terhelés 91/2 Credit 01 (04, 03, 10, 58...)- az eladott ingatlan maradványértéke leírásra kerül.
Ezt követően az értékesítésből származó bevételt áfa terheli:
Terhelés 91/2 Credit 68"ÁFA számítások" alszámla - az ingatlan értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni.
Az ingatlan értékesítésével kapcsolatos összes költség a 91/2 alszámla terhelésén jelenik meg:
Terhelés 91/2 Credit 20 (23, 25...)- az ingatlan értékesítésével kapcsolatos kiadásokat figyelembe veszik.
A készpénz, kötelezettségek vagy devizakövetelések figyelembevételéhez a szervezetnek ezeket rubelekre kell váltania.
Az újraszámításhoz használnia kell hivatalos árfolyam deviza, a devizapénz átvételének vagy a devizatartozás elszámolásra történő átvételének napján érvényes.
Így árfolyamkülönbségek keletkeznek:
1) devizaszámlán vagy devizában lévő pénzeszközök pénztári újraszámítása esetén - ha a devizával történő tranzakció napján (a jelentés napján) annak árfolyama nőtt vagy csökkent;
2) a tartozás újraszámítása során - ha az adósság visszafizetésének napján (a bejelentés napján) az árfolyam alacsonyabb vagy magasabb volt, mint a felmerülés napján;
3) a kintlévőségek újraszámításánál - ha a tartozás visszafizetésének napján (a bejelentés időpontjában) az árfolyam magasabb vagy alacsonyabb volt, mint a felmerülés napján.
A pozitív árfolyam-különbözet összege a 91-1 alszámlán kerül jóváírásra:
50. terhelés (52, 60, 62, 76...) Jóváírás 91/1- pozitív árfolyamkülönbség tükröződik.
A negatív árfolyam-különbözet összege a 91/2 alszámlát terheli:
Terhelés 91/2 Credit 50 (52, 60, 62, 76...)- negatív árfolyam-különbözet tükröződik.
A vállalkozási szerződések feltételeinek megsértése miatt felhalmozott szankciók, pénzbírságok, bíróság által elismert vagy kiszabott bírságok összegét az alábbiak szerint veszik figyelembe:
Terhelés 91/2 Jóváírás 76/2- a vállalkozási szerződések feltételeinek megszegéséért kötbér, pénzbírság és kötbér halmozódott fel.
Egyéb bevételek és ráfordítások hó végi egyenlegének megállapítása
Minden hónap végén megállapítják a szervezet egyéb tevékenységeiből származó pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget).
Ez így történik:
Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege= Egyéb bevétel összege (társadalmi havi hitelforgalom a 91/1 alszámlán) - Egyéb ráfordítások összege (társadalmi havi terhelési forgalom a 91/2 alszámlán)
Ha a bevételek összege meghaladja a kiadások összegét, akkor a szervezet nyereséget termelt.
A nyereség összegét a hónap végén a következő feladás tükrözi:
Terhelés 91/9 Credit 99- az egyéb tevékenységekből származó nyereség tükröződik.
Ha a bevétel összege kisebb volt, mint a kiadások összege, akkor a szervezet veszteséget szenvedett el.
A veszteség összegét a hónap végén a következő feladás jelenti:
Terhelés 99 Jóváírás 91/9- az egyéb tevékenységekből származó veszteség tükröződik.
A 91-es számlán nem lehet egyenleg minden hónap végén. A 91/1-es és 91/2-es alszámlákon azonban előfordulhat egyenleg az év során, amelyek értéke a tárgyév januárjától növekszik.
26. A befektetett eszközök fogalma, összetétele. Befektetett befektetések elszámolása befektetett eszközök.
Befektetett eszközök (Állóeszköz) - állóeszközök, tárgyi eszközök, a termelési folyamatban felhasznált anyagi tárgyak és értékek összességébe fektetett tőke mennyisége a munkatárgyak befolyásolására és fogyasztási termékekké történő átalakítására.
A befektetett eszközök számos termelési ciklusban vesznek részt, hosszú ideig szolgálnak, és értéküket fokozatosan, az amortizáció következtében elhasználódó termékek bekerülési értékébe írják át.
BAN BEN fogalmazás A befektetett eszközök megkülönböztetnek aktív és passzív részeket. NAK NEK aktív rész A befektetett eszközök közé tartoznak a gépek, berendezések, járművek, közvetlenül részt vesz a munkatárgyak feldolgozásában, átalakításában és mozgásában. Aktív rész A befektetett eszközök a legmobilabb és legdinamikusabbak, amelyek leginkább ki vannak téve a tudományos és technológiai fejlődés hatásainak.
NAK NEK passzív rész A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek és építmények, amelyek megléte, összetétele és állapota meghatározza a munkakörülményeket, valamint a gépek és berendezések működését.
Befektetett eszközök elszámolása.
Jelölje be 08 „Befektetések befektetett eszközökbe» célja, hogy összefoglalja a szervezet költségeit olyan tárgyakkal kapcsolatban, amelyeket a későbbiekben befektetett eszközként fogadnak el, földterületekés a környezetgazdálkodási létesítmények, immateriális javak, valamint a termelési és munkaállat főállomány kialakításának szervezési költségei (kivéve baromfi, prémes állatok, nyulak, méhcsaládok, szolgálati kutyák, kísérleti állatok, amelyek a forgalomban lévő pénzeszközök részeként veszik figyelembe).
Alszámlák nyithatók a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számlához:
08-1 „Földterület megszerzése”; A 08-1 „Telkek beszerzése” alszámla figyelembe veszi a szervezet földterületek beszerzésének költségeit.
08-2 „Természeti erőforrások beszerzése”; A 08-2 „Környezetgazdálkodási létesítmények beszerzése” alszámla a szervezet környezetgazdálkodási létesítmények beszerzésének költségeit veszi figyelembe.
08-3 Befektetett eszközök építése; A 08-3 „Állandó eszközök építése” alszámla figyelembe veszi az épületek és építmények építésének, a berendezések felszerelésének költségeit, a telepítésre átadott berendezések költségét és a beruházási becslésekben, pénzügyi becslésekben és címjegyzékekben előírt egyéb költségeket ( függetlenül attól, hogy elvégzik-e Ez bérmunka vagy gazdasági módszerrel történő kivitelezés).
08-4 „Egyedi tárgyi eszközök beszerzése”; A 08-4 „Egyedi tárgyi eszközök beszerzése” alszámla a berendezések, gépek, szerszámok, készletek és egyéb, beépítést nem igénylő tárgyi eszközök beszerzésének költségeit veszi figyelembe.
08-5 „Immateriális javak beszerzése”; A 08-5 „Immateriális javak beszerzése” alszámla az immateriális javak beszerzésének költségeit veszi figyelembe.
08-6 „Fiatal állatok áthelyezése a főállományba”; A 08-6 „Fiatal állatok főállományba adása” alszámla figyelembe veszi a szervezetben a főállományba átvitt produktív és működő haszonállatok nevelésének költségeit.
08-7 „Felnőtt állatok beszerzése”; A 08-7 „Felnőtt állatok vásárlása” alszámla a főállományba vásárolt, illetve ingyenesen átvett felnőtt és működő haszonállatok költségét veszi figyelembe, beleértve a szállítás költségeit is.
08-8 „Kutatási, fejlesztési és technológiai munka végzése” A 08-8 „Kutatási, fejlesztési és technológiai munka végzése” alszámla a kutatási, fejlesztési és technológiai munka végrehajtásával kapcsolatos kiadásokat veszi figyelembe. satöbbi.
Általános elvek a befektetett eszközökbe történő befektetések elszámolása
A befektetett eszközökbe történő befektetések (hosszú távú befektetések) a létrehozási költségeket jelentik. Méretnövelés, valamint nem értékesítésre szánt befektetett tartós eszközök beszerzése, a hosszú távú pénzügyi befektetések kivételével.
Attól függően, hogy a beruházás eredményeként melyik objektumot veszik figyelembe. Mellékleteket választhat:
· Befektetett eszközökben (beleértve az anyagi eszközökbe történő jövedelmező befektetéseket);
· BAN BEN immateriális javak;
· Kutatási, fejlesztési és technológiai munkában (K+F).
Szintetikus könyvelés a befektetett eszközökbe történő befektetéseket a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számlán vezetik a vonatkozó számlák szerint.
Elemző számvitel a 08-as számlát minden létrehozott vagy beszerzett tárgyi eszköz és immateriális java után vezetik; a főállomány kialakításával kapcsolatos költségekkel, állatfajonként; a K+F-hez kapcsolódó kiadásokra - munkatípusok, szerződések (megrendelések) szerint.
Számlaterheléssel 08 a szervezet tényleges költségei tükröződnek (halmozottak), szerepelnek a tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb eszközök kezdeti bekerülési értékében.
Számlajóváírás 08 a tárgyak keletkezett induló bekerülési értékét könyvelésre (üzembe helyezésük) követően írjuk le a 01 „Befektetett eszközök”, 04 „Immateriális javak” stb.
A befektetett eszközökbe történő befejezetlen befektetések értékesítése, térítésmentes átruházása és egyéb elidegenítése során azok értékét a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére írják le.
Számlaegyenleg 08 A „befektetett eszközökbe történő befektetések” a szervezetek befejezetlen építkezésébe, tárgyi eszközök korszerűsítésébe és rekonstrukciójába, tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb befektetett eszközök beszerzésére és létrehozására irányuló befejezetlen tranzakciók összegét tükrözik.
A hosszú távú befektetések finanszírozása saját forrásból (felhalmozott értékcsökkenés, eredménytartalék, tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel, biztosítási kompenzációs összegek) és kölcsönből (hitelek, kölcsönök, költségvetési előirányzatok stb.) történik.
Tőkebefektetések elszámolása
Alapján Szövetségi törvény 1999. február 25-én kelt 39. sz. – Szövetségi törvény „On befektetési tevékenység V Orosz Föderáció tőkebefektetés formájában végrehajtott" állótőkébe (befektetett eszközökbe) történő befektetést nevezzük tőkebefektetések, amelynek résztvevői befektetők, ügyfelek, vállalkozók és tőkebefektetési objektumok felhasználói.
Az állóeszközökbe történő tőkebefektetések a következő tevékenységekhez kapcsolódnak:
· Telkek és környezetgazdálkodási létesítmények beszerzése. Ezen objektumok leltári értéke beszerzésük költségeiből és minőségi állapotuk javításának költségeiből áll, jutalékokés egyéb kifizetések. A telkek és a környezetgazdálkodási létesítmények kezdeti költségének kialakításakor figyelembe kell venni. hogy ezeket a tárgyakat nem amortizálják, és ezért a PBU 15/01 szerint a beszerzésükhöz felhasznált kölcsönzött források költségeit nem aktiválják, hanem a folyó kiadások között kell elszámolni;
· Telepítést vagy összeszerelést igénylő tárgyak vásárlása. A telepítést vagy összeszerelést igénylő technológiai, energetikai és termelési berendezéseket a 07 „Beszerelési berendezések” számla számolja el. Elszámolásra a számla terheként kerül elfogadásra a tényleges beszerzési költség összegében, és a 07-es számláról a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetés” számla terhére kerül leírásra a beépítésre átadáskor. A telepítéshez szükséges berendezések beszerzésének tényleges költségét a készletek elszámolására megállapított eljárással összhangban határozzák meg, és magában foglalja a vételáron számított költséget, a beszerzési és a szervezet raktáraiba történő szállítás költségeit;
· Építési, szerelési munkákat nem igénylő épületek, építmények, berendezések és egyéb egyedi befektetett eszközök vagy azok részeinek beszerzése az üzemelés előkészítése során (járművek, szabadon álló gépek, építőszerkezetek, gyártóberendezések stb.);
· Főállomány kialakítása felnőtt állatok megvásárlásával vagy a tenyésztett fiatal állatok főállományba való áthelyezésével. A felnőtt állatok a vásárlás tényleges költségét terhelik, beleértve a szállítási költségeket is; A fiatal állatok elszámolása becslés szerint történik, amely a jelentéstételi év eleji tényleges nevelési költségből és a súlygyarapodás vagy növekedés tervezett költségéből áll az év elejétől az állatok áthelyezéséig terjedő időszakra. a csorda. Az év végén a tervezett költség értékét (pótló vagy visszafordítással) hozzáigazítják a nyereség vagy növekedés tényleges költségének összegéhez;
· Tőkeépítés, meglévő vállalkozások új építése, rekonstrukciója, korszerűsítése, bővítése és műszaki felújítása formájában. Objektumok tőkeépítésépületek, építmények az összes kapcsolódó létesítményekkel (galériák, felüljárók), berendezések, bútorok, készletek, valamint szükség esetén külső fejlesztési tárgyak stb.
Immateriális javakba történő befektetések és K+F ráfordítások elszámolása
Immateriális javakat (IMA) egy szervezet szerezhet be engedményezési (akvizíciós) szerződés alapján kizárólagos jogok a szerzői jog tulajdonosától (eladótól), vagy önállóan vagy vonzással hozták létre harmadik fél szervezetei. Mindenesetre szükséges a szellemi tulajdonra vonatkozó kizárólagos jogok bejegyzése.
A szervezetek önállóan végezhetnek kutatást, fejlesztést és technológiai fejlesztést, vagy szerződést köthetnek előadóművészekkel - szakosodott szervezetekkel. A 17/02-es PBU szerint a K+F eredményeként immateriális javak, illetve „K+F ráfordítások” leltári tétel vehető figyelembe A K+F ráfordítások elszámolásának fogalmát és jellemzőit a 3. fejezetben tárgyaljuk részletesen.
A befektetett eszközökbe történő befektetések elszámolásának számláinak megfeleltetése
| A művelet tartalma | Terhelés | Hitel |
| 1. Befektetett eszközök vásárlása, beleértve a telepítést nem igénylő berendezéseket is: | ||
| eladók és beszállítók számláit elfogadják | ||
| Tartalmazza az ÁFÁt | ||
| tükrözik a tárgyak beszerzésének, használatra alkalmas állapotba hozatalának egyéb költségeit, | 10.70.69.76 stb. | |
| Tartalmazza az ÁFÁt | 60,76 | |
| ingatlan tulajdonjogának bejegyzési díját tükrözte | ||
| 2. Beszerelést igénylő berendezések vásárlása: | ||
| szállítói számlák elfogadása | ||
| Tartalmazza az ÁFÁt | ||
| az egyéb beszerzési költségek megjelennek | 60,76,71 stb. | |
| Tartalmazza az ÁFÁt | 60,76 | |
| felszerelést kiadtak a raktárból telepítésre (az összes beszerzési költség erejéig) | ||
| 3. Építés és szerelés. Befektetett eszközök korszerűsítése, rekonstrukciója szerződés alapján: | ||
| a kivitelezői számlákat az elvégzett építési-szerelési munkákról elfogadták | ||
| Tartalmazza az ÁFÁt | ||
| 4. Befektetett eszközök gazdaságos építése és telepítése, korszerűsítése, rekonstrukciója: | ||
| építési és szerelési munkák költségei | 10,70,69,60,76 stb. | |
| Tartalmazza az ÁFÁt | 60,76 | |
| ÁFA kerül felszámításra (havonta az elvégzett építési és szerelési munkák költségére havonta) | ||
| 5. Fiatal állatok átvitele a főállományba: | ||
| a fiatal állatok nevelésével kapcsolatos kiadások tükröződnek | 10,70,69 stb. | |
| A fiatal állatok növekedésének költsége a nevelés tervezett költségében jelenik meg | ||
| a fiatal állatokat év közben áthelyezték a főállományba | ||
| a fiatal állatok súlygyarapodásának vagy növekedésének költségét a tárgyév végi tényleges költséghez igazították | ||
| 11 megfordítás | 20 megfordítás | |
| a fiatal állomány bekerülési értéke a tárgyév végén kiigazításra került: | ||
| a) a termesztés tényleges költsége magasabb a tervezettnél | ||
| b) a termesztés tényleges költsége alacsonyabb a tervezettnél | 08 megfordítás | 11 megfordítás |
| 6. Immateriális javak beszerzése: | ||
| az eladó (a szerzői jog jogosultja) számláját elfogadták | ||
| Tartalmazza az ÁFÁt | ||
| Az immateriális javak használatba vételéhez szükséges többletköltségek megjelennek | 08, 19 | 10,70,69,76 stb. |
| 68,76 | ||
| 7. Immateriális javak létrehozása: | ||
| az immateriális javak létrehozásának költségeit tükrözik | 10,70,69,60,76 stb. | |
| Tartalmazza az ÁFÁt | 60,76 | |
| az immateriális javakra vonatkozó kizárólagos jogok bejegyzésének költségei | 68,76 | |
| 8. K+F: | ||
| A házon belül végzett K+F ráfordítások megjelennek | 10,70,69,76 stb. | |
| Tartalmazza az ÁFÁt | 60,76 | |
| a K+F vállalkozó számláját az elvégzett munkáról elfogadták | ||
| Tartalmazza az ÁFÁt | ||
| 9. Könyvelésre elfogadva: | ||
| befektetett eszközök | ||
| beleértve az anyagi eszközökbe történő jövedelmező befektetéseket | ||
| immateriális javak | ||
| „K+F kiadások” tárgy | 04 K+F | |
| 10. Értékesítéskor és egyéb elidegenítéskor leírásra került a befektetett eszközök (befejezetlen építés stb.) befektetési tételeinek értéke. | ||
| 11.A pozitív eredményt nem hozó K+F ráfordítások leírásra kerültek | ||
| 12. Levonásra benyújtott előzetesen felszámított áfa: | ||
| a) gazdaságosan végzett építési és szerelési munkák esetén (a költségvetésbe történő befizetések esetén) | ||
| b) egyéb esetekben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt feltételek teljesülésétől függően) |
Jegyzet:
A szervezet a beszerzett eszközök (építési beruházások, szolgáltatások) nyilvántartásba vétele után a rájuk vonatkozó áfa összegét a 19 „Beszerzett eszközök áfa” számla terhére rögzíti. A jövőben a legtöbb esetben az adózónak jogában áll elfogadni a héa összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkében felsorolt feltételekkel). adólevonás(Dt. 68., Kt. 19.)
§-ában foglalt esetekben. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke értelmében a szállító (ügyfél) által a vevőnek az értékek (munka, szolgáltatás) vásárlásakor bemutatott adókat a költségek tartalmazzák, és nem tartoznak az adólevonás alá. Ebben az esetben az értékszámlák (08, 10, 41, stb.) vagy a kiadások (20, 25,26,41,91 stb.) és a 19-es számla jóváírása terhére történik bejegyzés.
27. Az alap-, tartalék- és póttőke képzésének és elszámolásának rendje.
Alaptőke- ez a vállalkozás pénzügyi lebonyolításához szükséges induló tőke gazdasági aktivitás haszonszerzés céljából.
Jogi alap Az alaptőke határozza meg annak méretét és összetételét, a résztvevők által az alaptőkébe történő hozzájárulások ütemezését és eljárását, a hozzájárulások értékelését a hozzájárulásuk és a visszavonásukkor, a résztvevők részvényeinek megváltoztatásának eljárását, a résztvevők felelősségét a kötelezettségek megsértéséért. hozzájárulásokat tenni.
A könyvelés a számlán történik 80 "Jegyzett tőke". E számla hitelegyenlege a jegyzett jegyzett tőke összegét, a hitelforgalom annak jogalapon történő emelésének mértékét, a terhelési forgalom pedig a jegyzett tőke csökkenését tükrözi, amikor résztvevői (alapítói) kilépnek a jegyzett tőke összegéből. szervezés és egyéb okok miatt.
Az alaptőke nagyságának változása egy vállalkozást mindig a létesítő okmányok újbóli megerősítése kísér Általános találkozó az alapítók és az érintett kormányzati szerveknél történő újrabejegyzésük.
Emelje fel az alaptőkét a vállalkozás végrehajtható abban az esetben, ha a résztvevőktől további forrásokat vonnak be, további részvények kibocsátása vagy névértékük növelése esetén; a felhalmozott nettó nyereség, a pót- és tartaléktőke, valamint a felhalmozott alapítói bevétel (osztalék) növelésének irányai;
Az alaptőke leszállítása a vállalkozás a következő esetekben folytatható: az alapítók kilépnek a szervezetből, vagy a részvényeket a részvénytársaság utólagos törléssel visszavásárolja; az alaptőke nagyságának értékre hozása nettó eszközök valamint a fedezetlen veszteségek rovására történő visszafizetése, valamint a veszteségek fedezése a résztvevők betéteinek (részvényeinek) nagyságának vagy a részvények névértékének csökkentésével;
A jegyzett tőke szintetikus és analitikus elszámolása a múlt alapján 15-ös naplórendben tartják fenn állami regisztráció a vállalkozás létesítő okiratai, üzletrészek adásvételére vonatkozó megállapodások részvénytársaságokés egyéb elsődleges dokumentációk.
Az új források számbavétele anyagi javak vagy növekedésük könyv szerinti értéke a fogalmat a számvitelben vezették be kiegészítő tőke.
A számviteli számla célja a kiegészítő tőke összegeinek rögzítése, valamint a felhalmozásukkal és felhasználásukkal kapcsolatos információk összegzése. 83 „Póttőke”.
Elemző számvitelÁltal ez a fiók keletkezésének forrásai és felhasználási területei szerint történik. A képződés forrásai:
Ingatlan értéknövekedés az átértékelés miatt és köszönhetően tőkebefektetések;
Prémium részesedés;
Pozitív árfolyam-különbözet, amely a gazdálkodó szervezet jegyzett tőkéjébe történő deviza-hozzájárulásból ered;
A költségvetésből elkülönített és finanszírozásra felhasznált pénzeszközök hosszú távú befektetések;
Vállalkozási alapok a forgótőke pótlására.
A számvitelben tárgyi eszközök bekerülési értékének változása (növekedése)., a telepítéshez szükséges berendezéseket a 83 „Póttőke” számla jóváírásának tétele tükrözi a 01 „Tömegeszközök”, 03 „Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe”, 07 „Beépítési berendezések” számlákkal összhangban.
Tartaléktőke egy vállalkozás biztosítási tőkéje, amelynek célja az üzleti tevékenységből származó veszteségek kompenzálása, valamint a befektetők és a hitelezők bevételének kifizetése abban az esetben, ha nincs elegendő nyereség e célokra. A tartalék tőkealapok a vállalkozás zavartalan működésének és a harmadik felek érdekeinek tiszteletben tartásának garanciájaként szolgálnak. A tartalék tőke képzése lehet kötelező vagy önkéntes.
A tartaléktőke-alapok elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk megszerzéséhez a 82-es „Tartaléktőke” számla elérhető. A tartaléktőke képzését a fel nem osztott nettó nyereség terhére a 84-es számla terhére történő bejegyzés tükrözi. eredménytartalék(fedezetlen veszteség)" a 82. „Tartaléktőke" számlával való levelezésben.
A bevételek és kiadások bizonyos fajtái lehetnek a szokásos tevékenységek bevételei és kiadásai, valamint a szervezet tevékenységi irányától függően egyéb bevételek és kiadások (bérleti díj, licencdíjak stb.) (PBU 9/99, 11. o., PBU 7. cikk). 10/99).
De vannak olyan bevételek és kiadások is, amelyek mindig másak:
| Egyéb bevételek | más költségek |
|---|---|
| Befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevétel | Befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségek |
| Közös tevékenységekből származó nyereség (egyszerű partnerségi megállapodás alapján) | A hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos költségek |
| Egy szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamatok, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásáért kapott kamatok | Egy szervezet által fizetett kamat, amiért pénzeszközöket (hiteleket, kölcsönöket) biztosít a használatra |
| Bírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megszegéséért | Pénzbírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megsértéséért; |
| Díjmentesen átvett eszközök, beleértve az ajándékozási szerződést is | Levonások a számviteli szabályok szerint képzett értékelési tartalékból (tartalék kétes követelésekre, befektetések értékcsökkenésére értékpapír stb.), valamint a gazdasági tevékenység esetleges tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalékok |
| A szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére irányuló bevétel | A szervezet által okozott veszteségek megtérítése |
| Az előző évekből származó nyereség ben azonosított beszámolási év | A tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei |
| Azok a tartozások és betétesek, amelyek elévülési ideje lejárt | Azok a követelések összegei, amelyeknél lejárt az elévülési idő, és egyéb olyan tartozások, amelyek behajtása nem reális |
| Árfolyamkülönbségek | Árfolyamkülönbségek |
| Az eszközök átértékelésének összege | Eszköz leírásának összege |
| A gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűzvész, baleset, államosítás stb.) következtében keletkezett bevételek: a helyreállításra és további felhasználásra alkalmatlan vagyontárgyak leírásából visszamaradt tárgyi eszközök költsége stb. | Jótékonysági tevékenységekhez, sporteseményekhez, rekreációs, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvényekhez és más hasonló rendezvényekhez kapcsolódó pénzátutalások (hozzájárulások, kifizetések stb.) |
| Egyéb bevételek | A gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, vagyon államosítása stb.) következtében felmerülő költségek |
| más költségek |
Az egyéb bevételek elszámolására vonatkozó eljárást a PBU 9/99 15-16, az egyéb ráfordítások pedig a PBU 10/99 16-19 pontjai tartalmazzák.
A számviteli számlákon való tükrözés szempontjából az egyéb ráfordítások a számvitelben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán megjelenő ráfordítások. Ennek megfelelően az egyéb bevételek is ugyanazon a számlán szerepelnek.
Hogyan kell kiszámítani az egyéb bevételeket? Az egyéb bevételeknél azok meghatározásának képlete az jelentési időszak egyszerű: csak össze kell adni a 91-es számla „Egyéb bevétel” alszámla hitelforgalmát. És a nettó becslés (ÁFA nélkül) megszerzéséhez a feltüntetett értékből vonja le az áfát az egyéb bevételekből, amelyek a 91-es számla terhelésén jelennek meg, „ÁFA” alszámla
Hasonlóképpen a beszámolási időszakra vonatkozó egyéb ráfordítások a beszámolási időszakra halmozódnak fel a 91. számla „Egyéb ráfordítások” alszámla terhére.
Tipikus könyvelési tételek az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolására:
| Művelet | Számlaterhelés | Számlajóváírás |
|---|---|---|
| Befektetett eszközök értékesítéséből származó bevétel megjelenik | 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” | 91-1 |
| Az eladott tárgyi eszköz maradványértéke leírásra kerül | 91-2 | 01 "befektetett eszközök" |
| Az elévülési idő lejárta után leírt kötelezettségek | 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” | 91-1 |
| A pozitív árfolyam-különbözet tükröződik devizaszámla | 52 | 91-1 |
| A beszállítókkal devizában történő elszámolások negatív árfolyam-különbözete megjelenik | 91-2 | 60 |
| A szerződéses feltételek megsértése miatt a szállítónak pénzbírságot kellett fizetni | 91-2 | 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, alszámla „Követelések rendezése” |
| A nem termelő berendezések értékcsökkenése elhatárolásra került (a nyereség terhére) | 91-2 | 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése” |
| Jótékony célra utalt pénz | 91-2 | 51 „Folyószámlák” |
| A felesleges anyagokat a leltározás eredményei alapján azonosították | 10 "Anyagok" | 91-1 |
| A számlavezetési banki jutalék leírásra került | 91-2 | 51 „Folyószámlák” |
A szokásos tevékenységek bevételei és ráfordításai mellett bármely vállalat könyvelése azonosít más bevételeket és kiadásokat is, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül áruk, munka vagy szolgáltatások értékesítéséhez. A szervezet az egyéb bevételeket és kiadásokat a Pénzügyminisztérium 1999. május 6-án kelt 32n., illetve 33n. számú rendeletével jóváhagyott PBU 9/99 és PBU 10/99 külön bekezdései alapján számolja el. Mindkét dokumentum egy későbbi, 2015. április 6-i átdolgozással rendelkezik.
Tehát az egyéb bevételek a PBU 9/99 15–16. bekezdése szerint a következő típusú bevételeket foglalják magukban:
Ez a jövedelemlista mindig az egyéb bevételek között szerepel. Ugyanakkor azonosíthatók olyan bevételek, amelyek mind a fő bevételhez, mind az egyéb tevékenységekből származó bevételekhez kapcsolódhatnak - a vállalat munkakörétől függően. A vállalkozás egyéb bevételei közé tartoznak például az ingatlanok bérbeadásából vagy licencdíjakból származó bevételek, valamint az egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételből származó bevételek. Az ilyen bevételek beleillenek a szokásos jövedelem meghatározásába, ha ezek a területek a vállalat fő tevékenységének tárgyát képezik, vagy egyéb bevételnek minősülnek, ha a szervezet fő tevékenységi területe nem kapcsolódik ilyen típusú tevékenységekhez.
Az egyéb bevételek a PBU 9/99 12. és 16. bekezdése szerint abban a beszámolási időszakban kerülnek elszámolásra, amelyben keletkeztek. Ebben az esetben a pénzeszközök tényleges kézhezvételének dátuma nem számít. Fontos szempont a bevételhez való jog, annak bizonyos összege, a bizalom, hogy ez az összeg a szervezethez kerül, a termék vagy szolgáltatás tulajdonjogának átruházása (ha van ilyen a vizsgált helyzetben), valamint a kapcsolódó kiadások összegének meghatározásának képessége. Van azonban egy bizonyos kivétel azon cégek esetében, amelyek jogosultak egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazására és egyszerűsített pénzügyi kimutatások készítésére. Ha egy ilyen cég jelentkezik a szerint számviteli politika feltételes pénzforgalmi módszerrel a számvitel vonatkozásában, akkor az egyéb bevételek elszámolásának időpontja a megfelelő összegek beérkezésének napja a vállalkozás folyószámlájára vagy pénztárába.
Az egyéb költségek a számvitelben a PBU 10/99 11. bekezdésében meghatározott költségek listája. Így a vállalkozás egyéb kiadásai közé tartoznak:
Az egyéb bevételekkel analóg módon az egyéb ráfordítások bizonyos esetekben alternatív módon is meghatározhatók, azaz a szokásos tevékenység költségei között szerepelhetnek. Általában azonos pontokról beszélünk: a szervezet tulajdonának bérbeadásával kapcsolatos költségek, a különböző típusú szellemi tulajdonok használati jogának díjazása és más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétel. Az ilyen költségek vagy a szokásos tevékenységekhez kapcsolódó költségek, vagy egyéb költségek, attól függően, hogy a vállalat megfelelő üzletága prioritásként van-e bejelentve.
Az ugyanazon PBU 10/99 18. bekezdése szerinti egyéb költségeket általában abban a beszámolási időszakban is elszámolják, amelyben felmerültek, függetlenül attól, hogy az utánuk fizetett pénzeszközöket ténylegesen mikor fizették ki. Az egyszerűsített könyvelést vezető cégek esetében van egy hagyományos kivétel - a vonatkozó tartozás visszafizetésének időpontja alapján mind a főtevékenységekre, mind a többire vonatkozó kiadásokat tükrözhetik.
Az egyéb bevételek és ráfordítások elszámolása a Számlaterv 91. számláján történik. Ebben az esetben az egyéb bevétel a 91.01 alszámla jóváírásaként kerül elszámolásra a különböző számlákkal való levelezésben, az egyéb kiadások könyvelése pedig a 91.02 alszámla terhére.
Példa
keretében működő Alpha LLC 2016 IV. negyedévében közös rendszer adózás során a következő típusú ügyleteket bonyolították le, amelyek az egyéb bevételek és ráfordítások között szerepelnek:
- Kölcsönzés raktár (ez a típus tevékenysége nem a cég fő tevékenysége, tehát ez egyéb bevétel), havi bérleti díja 20 000,00 rubel, 3050,85 rubel ÁFA-val. Az ingatlan havi értékcsökkenési leírásának összege 4500,00 rubel. A közüzemi költségek 2150,00 rubel.
- A havi banki szolgáltatások összege a vállalat folyószámláján 3500,00 rubel.
- November 5-én megtörtént a raktárban maradt anyagok leltározása, melynek eredményeként többlet keletkezett. teljes összeg 12 350,00 rubel.
- november 16-ára került sor próba, melynek eredményei választottbíróság határozatot adott ki, amelyben az Alfa LLC-t 30 000,00 rubel kártérítésben részesítette a szerződéses kötelezettségek vállalkozó általi megsértése miatt.
- December 6-án az Alpha LLC alapítója évi 6%-os kamatozó kölcsönt nyújtott a szervezetnek. A kölcsön kamata decemberben 1010,00 rubelt tett ki.
- December 9-én lejárt az Alpha LLC javára a kiszállított, de ki nem fizetett árukért fennálló tartozás elévülési ideje (3 év). Az eladott tétel ára 25 000,00 rubel volt. A társaság nem képezett tartalékot a kétes követelésekre.
- December 22-én a társaság 100 000,00 rubelt utalt át egy jótékonysági alapítvány javára, amelyet a megfelelő levél és a meghatározott összeg átutalására vonatkozó szándéknyilatkozat igazol, amelyet ugyanazon a napon írtak alá.
A negyedév során az Alpha LLC könyvelője az alábbi tételekkel rögzíti az egyéb bevételeket és kiadásokat:
dátum
Terhelés
Hitel
Összeg
Októberi bérleti díj számítása
A leltározás során azonosított, korábban nem tükröződő anyagokat figyelembe vettük
A szerződéses kötelezettségek megsértéséért járó kártérítés összegét tükrözi
A bérleti díj számítása novemberre
Az ingatlan bérbeadása után áfát kell fizetni
Az ingatlanra értékcsökkenés elszámolásra került
Felhalmozott összeg közüzemi fizetések a szolgáltató céggel kötött megállapodás alapján
Havi költségek banki szolgáltatások Jelenlegi fiók
A lejárt követelések összege leírásra került
A jótékonysági alapítvány javára nyújtott karitatív segély összegét meghatározták
A bérleti díj számítása decemberre
Az ingatlan bérbeadása után áfát kell fizetni
Az ingatlanra értékcsökkenés elszámolásra került
A közüzemi díjak összege a szolgáltató céggel kötött megállapodás alapján került elhatárolásra
Folyószámlához kapcsolódó havi banki szolgáltatások költségei
Az alapítótól kapott kölcsön kamatának összege tükröződik
A 91.01 és 91.02 alszámlák végösszege egész évben felhalmozódik, így az egyéb bevétel az egyéb ráfordítások miatt önmagában nem csökken. Ez két különálló kumulatív összeg, amelyek egy bizonyos pontig nem metszik egymást. Az egyéb bevételek és ráfordítások leírása a 91,09 számlán történik (D 91,01 - K 91,09 és D 91,09 - K 91,02). Ezen az alszámlán jelenik meg az egyéb bevételek és egyéb ráfordítások két mutatója közötti egyensúly. Majd év végén a mérleg átalakításakor az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege D 91,09 - K 99 könyveléssel leírásra kerül, ha az év során az egyéb bevételek összege magasabbnak bizonyult az egyéb kiadásoknál , vagy D 99-K 91,09 - ha az egyéb kiadások összege magasabb volt.
A 99-es számla a vállalat tevékenységének egészére vonatkozó végösszeget, azaz nemcsak az egyéb bevételek és kiadások egyenlegét tükrözi, hanem a főtevékenységek bevételeit és kiadásait is. A végső mutató végül tükröződni fog pénzügyi kimutatások, mint a vállalat éves nyereségének vagy veszteségének mutatója.
Az egyéb tevékenységekből származó pénzügyi eredmény a szervezet összes tevékenységének eredménye, kivéve a szokásos tevékenységek során.
Tekintsük a szervezet egyéb bevételeit. A PBU 9/99 (7) bekezdése értelmében az egyéb bevételek közé tartozik:
· a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásért és használatért) fizetendő díj biztosításával kapcsolatos bizonylatok (figyelembe véve a PBU 9/99 (5) bekezdésében foglaltakat);
· a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok díjának biztosításával kapcsolatos bizonylatok (figyelembe véve a 9/99. PBU 5. pontjában foglaltakat);
· más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos bevételek (beleértve a kamatokat és az értékpapírokból származó egyéb bevételeket is) (figyelembe véve a PBU 9/99 (5) bekezdésében foglaltakat);
· a szervezet által közös tevékenységek eredményeként kapott nyereség (egyszerű társasági szerződés alapján);
· befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek;
· kamat, amelyet a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra bocsátásáért kapott, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásáért kapott kamat;
pénzbírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megsértése esetén A szerződéses kötelezettségek megszegése esetén a szervezet meghatározott típusú bevételhez jut, amelynek minősítése polgári jog veszteségként (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 15. cikke) vagy büntetésként (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke).
„A kötbér a kötelezettségek biztosításának módja pénzösszeg formájában, amelyet az ügyfél a vele kapcsolatos kötelezettségek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén kap. A pénzbírság vagy kötbér egyfajta kötbér, és kialakításának módja különbözik: a bírság fix összeg, a kötbér egy olyan összeg, amely attól az időtartamtól függ, amely alatt a szerződő fél jogait megsértették." E . Glukhovskaya pénzbírságok szerződésszegésért // "Új számvitel, 2007, 10. sz.
· ingyenesen átvett eszközök, beleértve az ajándékozási szerződést is;
· a szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére szolgáló bevétel;
· a tárgyévben azonosított előző évek eredménye;
· azon tartozások és betétesek, amelyek elévülési ideje lejárt;
· árfolyamkülönbözet;
· az eszközök átértékelésének összege;
· Egyéb bevételek.
Az egyéb bevételek közé tartoznak még a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, államosítás stb.) következtében keletkező bevételek: a helyreállításra és további felhasználásra alkalmatlan vagyontárgyak leírásából visszamaradt tárgyi eszközök költsége stb. . Számviteli szempontból az egyéb bevételek összegének meghatározása a következő sorrendben történik:
b A befektetett eszközök és a készpénzen kívüli egyéb eszközök (deviza kivételével), a termékek, áruk értékesítéséből származó bevételek, valamint a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra történő rendelkezésre bocsátásáért kapott kamat összege, valamint az engedélyezett szervezetben való részvételből származó bevétel. más szervezetek tőkéjét (ha ez nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát) a vonatkozó megállapodások feltételeiből származó bevétel tényleges összegében határozza meg;
ь A pénzbírságokat, kötbéreket, a szerződési feltételek megsértéséért kiszabott bírságokat, valamint a szervezetnek okozott veszteségek megtérítését a bíróság által megítélt vagy az adós által elismert összegekben fogadják el.
b Az ingyenesen átvett eszközök piaci értéken kerülnek elszámolásra. Az ingyenesen átvett eszközök forgalmi értékét a szervezet az ilyen vagy hasonló típusú vagyontárgyak elszámolásra való átvételének napján hatályos árak alapján határozza meg. Az elszámolásra történő átvétel napján érvényes árakra vonatkozó adatokat okiratokkal vagy vizsgálat lefolytatásával kell igazolni;
b Fizetendő számlák amelyek esetében az elévülési idő lejárt, a szervezet bevételei között szerepel abban az összegben, amelyben ez a tartozás a szervezet számviteli nyilvántartásában szerepelt;
b Az eszközök átértékelési összegeinek meghatározása az eszközök átértékelésére megállapított szabályok szerint történik;
ь Egyéb bizonylatokat tényleges összegben fogadunk el könyvelésre.
A PBU 10/99 11. bekezdésével összhangban az egyéb költségek a következők:
· a szervezet eszközeinek ideiglenes használatáért (ideiglenes birtoklásért és használatért) járó díj biztosításával kapcsolatos költségek (figyelembe véve a PBU 10/99 (5) bekezdésében foglaltakat);
· a találmányokra, ipari mintákra és más típusú szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból származó jogok díjának biztosításával kapcsolatos költségek (figyelembe véve a PBU 10/99 (5) bekezdésében foglaltakat);
· más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos kiadások (figyelembe véve a PBU 10/99 (5) bekezdésében foglaltakat);
· befektetett eszközök és egyéb eszközök (deviza kivételével), áruk, termékek értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségek;
· kamat, amelyet egy szervezet fizet a felhasználási források (hitel, kölcsön) biztosítása miatt;
· a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos kiadások;
· a számviteli szabályok szerint képzett értékelési tartalékok (tartalékok kétes követelésekre, értékpapír-befektetések értékcsökkenésére stb.), valamint a gazdasági tevékenység függő tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalékok;
· pénzbírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megsértéséért;
· a szervezet által okozott veszteségek megtérítése;
· a tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;
· azon követelések összege, amelyekre lejárt az elévülés, és egyéb, behajthatatlan tartozások;
· árfolyamkülönbözet;
· eszközamortizáció összege;
· jótékonysági tevékenységhez, sportrendezvényekhez, rekreációs, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvényekhez és más hasonló rendezvényekhez kapcsolódó pénzeszközök (hozzájárulások, kifizetések stb.) átutalása;
· más költségek.
Az egyéb ráfordítások közé tartoznak még a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, vagyon államosítása stb.) következtében felmerülő kiadások, valamint ezek következményeinek felszámolásával kapcsolatos kiadások.
Számviteli szempontból az egyéb kiadások összege a következő sorrendben kerül meghatározásra:
b Befektetett eszközök és egyéb eszközök (kivéve deviza), áruk, termékek, valamint egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részvételével kapcsolatos kiadások összege, céltartalékkal a szervezet vagyonának, a találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok (ha ez nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát), a szervezet által fizetett kamatok ideiglenes használata (ideiglenes birtoklás és használat) felhasználásra szánt pénzeszközzel való ellátása, valamint a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos kiadások a vonatkozó szerződések feltételeiből adódó tényleges kiadások összegében kerülnek meghatározásra.
ь A pénzbírságokat, kötbéreket, a szerződési feltételek megsértéséért kiszabott szankciókat, valamint a szervezet által okozott veszteségek megtérítését a bíróság által megítélt vagy a szervezet által elismert összegekben fogadják el.
ь Azok a követelések, amelyekre lejárt az elévülés, és az egyéb, a behajtásra nem reális tartozások a szervezet kiadásai között szerepelnek abban az összegben, amelyben a tartozás szerepelt a szervezet számviteli nyilvántartásában. Ezen túlmenően a lejárt tartozást minden kötelezettségnél külön-külön írják le.
„A behajthatatlan tartozások leírásának okai:
Leltári adatok;
Az adósoktól való behajtás lehetetlenségének írásbeli indoklása;
A szervezet vezetőjének utasítása (utasítása) az ilyen kötelezettségek leírására" S. N. Polenova Lejárt követelések és egyedi tranzakciók adózása // "Számvitel", 2007, 9. sz.
„Az adósokkal való elszámolások leltározása a szervezet partnereivel készült egyeztető jegyzőkönyvek alapján történik. Adataik alapján „Vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokról szóló leltár” készül. A törvény a követeléseket típusonként mutatja be (adós által visszaigazolt, adós által nem igazolt, lejárt elévülésű tartozás).
Az adósok tartozása behajtásának ellehetetlenülésére írásos indoklás készül a főkönyvelő feljegyzése alapján, amelyhez csatolják az igazoló dokumentumokat. Így az a dokumentum, amely alapjául szolgál a felszámolt szervezet behajthatatlan követeléseinek visszatérítésére, egy bejegyzés. Egységes nyilvántartás jogalanyok, valamint egy levelet adóhatóság, a felszámolás tényét megerősítő" S. Blinova Lejárt kintlévőség // "Számítás", 2007, 6. sz.
b Az eszközök értékcsökkenési leírásának összegei az eszközök átértékelésére megállapított szabályok szerint kerülnek meghatározásra.
„A gyakorlatban az a vélemény alakult ki, hogy a szokásos tevékenységek magukban foglalják azokat a tevékenységeket, amelyeket a charta felsorol. A szervezetek alapszabályába történő bejegyzések azonban mindig a lehetséges tevékenységek meglehetősen széles körét veszik figyelembe, amelyeket a szervezetek egyáltalán nem végeznek, vagy csak rendkívül ritkán folyamodnak hozzá. Következésképpen a tevékenységek lehetséges típusaira vonatkozó törvényi feljegyzések nem lehetnek megfelelő kritériumok az összes típusú tevékenység szokásos és egyéb tevékenységekre való felosztására.” Larionov A.D., Nechitailo A.I. Számvitel és adózás pénzügyi eredmény: oktatási-gyakorlati útmutató. - TK Welby, Prospekt Kiadó, 2006 100. o. Egy másik, a gyakorlatban létező vélemény az a megközelítés, amely szerint jogosnak tekinti annak meghatározását, hogy egy szervezet mely tevékenységi típusai a szokásosak és melyek az egyéb tevékenységek, azt az illetékes vezető testület látja el. Az ilyen funkciók kizárólag a szervezet vezetésére való átruházása elkerülhetetlenül ahhoz vezet, hogy kihasználják ezt a lehetőséget, hogy meghatározzák azok szokásos tevékenységeit, amelyekről szóló információk vonzóak lesznek a külső felhasználók szemében. számviteli információk. Így van magas fokozat annak valószínűsége, hogy a szervezetek megközelítőleg azonos volumenű tevékenysége esetén a jelentésekben szereplő információk a minősítő tevékenységtípusok eltérő megközelítése miatt a mutatók összehasonlíthatóságának elvesztésével járnak együtt.
Így a számvitel szabályozásában sürgető probléma az egységes, tudományosan megalapozott kritériumok kialakítása, amelyek segítségével a tevékenységeket rendes vagy egyéb kategóriába sorolják.
Így egy szervezet pénzügyi eredménye két komponensből alakul ki, amelyek közül a legfontosabb a termékek, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó értékesítési eredmény, valamint a üzleti tranzakciók amelyek a vállalkozás tevékenységének tárgyát képezik, mint például tárgyi eszközök térítés ellenében történő lízingelése, szellemi tulajdontárgyak fizető felhasználásra történő átadása és más szervezetek jegyzett tőkéjébe történő befektetés.
A második rész a fő működési pénzügyi eredmény kialakulásához közvetlenül nem kapcsolódó bevételek és ráfordítások formájában egyéb pénzügyi eredményt képez. Ha a vállalkozás a beszámolási időszakban nyereséget ért el a tevékenysége tárgyát képező termékek, áruk, építési beruházások, szolgáltatások és egyéb műveletek értékesítéséből, akkor a teljes pénzügyi eredménye megegyezik az értékesítésből származó nyereséggel plusz egyéb bevételekkel mínusz egyéb bevétel költségek. Ha egy vállalat értékesítési veszteséget szenved el, akkor a teljes pénzügyi eredménye megegyezik az értékesítési veszteség összegével plusz az egyéb ráfordítások mínusz az egyéb bevételek.
Az Egyéb tartalmazza a nem kapcsolódó bevételeket és kiadásokat hétköznapi tevékenységek szervezetek.
A PBU 9/99 7. pontja értelmében az egyéb bevételek:
· az eszközök térítés ellenében történő ideiglenes használatba vételével (ideiglenes birtokba vétellel és használattal) kapcsolatos bizonylatok;
· a találmányok, ipari minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából eredő jogok díjának biztosításával kapcsolatos bizonylatok;
· más szervezetek jegyzett tőkéjében való részvétellel kapcsolatos bevételek (beleértve az értékpapírokból származó kamatokat és egyéb bevételeket);
· a szervezet által közös tevékenységek eredményeként kapott nyereség (egyszerű társasági szerződés alapján);
· befektetett eszközök és egyéb eszközök, kivéve a készpénzt, termékeket, árukat értékesítéséből származó bevétel;
· kamat, amelyet a szervezet pénzeszközeinek felhasználásra bocsátásáért kapott, valamint a szervezet e banknál vezetett számláján lévő pénzeszközök bank általi felhasználásáért kapott kamat;
· ingyenesen átvett eszközök, beleértve az ajándékozási szerződést is;
· a szervezetnek okozott veszteségek megtérítésére szolgáló bevétel;
· a tárgyévben azonosított előző évek eredménye;
· azon tartozások és betétesek, amelyek elévülési ideje lejárt;
· az eszközök átértékelésének összege;
· Egyéb bevételek.
Az egyéb bevételek közé tartoznak még a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, államosítás stb.) következtében keletkező bevételek: a helyreállításra és további felhasználásra alkalmatlan vagyontárgyak leírásából visszamaradt tárgyi eszközök költsége stb. .
A PBU 10/99 11. pontja értelmében az egyéb költségek a következők:
· a szervezet eszközeinek térítés ellenében történő ideiglenes használatának (ideiglenes birtoklásának és használatának) biztosításával kapcsolatos költségek;
· a találmányok, ipari minták és egyéb szellemi tulajdonjogok szabadalmából eredő jogok díjának biztosításával kapcsolatos költségek;
· más szervezetek alaptőkéjében való részvétellel kapcsolatos költségek;
· befektetett eszközök és egyéb eszközök, kivéve a készpénzt, árukat, termékeket értékesítésével, selejtezésével és egyéb leírásával kapcsolatos költségek;
· kamat, amelyet egy szervezet fizet a felhasználási források (hitel, kölcsön) biztosítása miatt;
· a hitelintézetek által nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos kiadások;
· a számviteli szabályok szerint képzett értékelési tartalékok (tartalékok kétes követelésekre, értékpapír-befektetések értékcsökkenésére stb.), valamint a gazdasági tevékenység függő tényeinek elismerése kapcsán képzett tartalékok;
· pénzbírságok, kötbér, kötbér a szerződési feltételek megsértéséért;
· a szervezet által okozott veszteségek megtérítése;
· a tárgyévben elszámolt korábbi évek veszteségei;
· azon követelések összege, amelyekre lejárt az elévülés, és egyéb, behajthatatlan tartozások;
· eszközamortizáció összege;
· jótékonysági tevékenységhez, sportrendezvényekhez, rekreációs, szórakoztató, kulturális és oktatási rendezvényekhez és más hasonló rendezvényekhez kapcsolódó pénzeszközök (hozzájárulások, kifizetések stb.) átutalása;
· más költségek.
Az egyéb kiadások olyan kiadások is, amelyek a gazdasági tevékenység rendkívüli körülményei (természeti katasztrófa, tűz, baleset, vagyon államosítása stb.) következtében merülnek fel.
A szervezet teljes pénzügyi eredményében szereplő egyéb bevételek és ráfordítások a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla értékesítéséből származó pénzügyi eredménytől elkülönítve jelennek meg a könyvelésben.
Az Alternative LLC munkaszámlatáblázata szerint a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán a következő alszámlák vannak megnyitva:
91.1 - Egyéb bevételek;
91.2 - Egyéb ráfordítások;
91.9 - Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege.
A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán a könyvelések halmozottan kerülnek rögzítésre a tárgyév során. A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhelési és jóváírási forgalmának havi összehasonlítása határozza meg az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlegét a tárgyhónapra. Az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege a szervezet egyéb tevékenységeiből származó pénzügyi eredményt mutatja - nyereséget vagy veszteséget.
Ezt az egyenleget havonta írják le a 91.9 „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámláról a 99. „Nyereségek és veszteségek” alszámláról a végső forgalommal együtt. Így az „Egyéb bevételek és ráfordítások” szintetikus számla 91. sz jelentési dátum nem rendelkezik.
Az eredménykimutatás 2010. évi 91. számla elemzése szerint a 090. „Egyéb bevételek” sor a 91. számla jóváírási egyenlegét tükrözi a szervezet egyéb bevételei tekintetében.
Ha különböző alszámlákat használtak a működési és nem működési bevételek elszámolására a társaság munkaszámlatervének megfelelően, ezeket össze kell adni. hitelegyenlegek. A 090-es vonal teljes összege 3565 ezer rubel volt.
Hasonlóképpen, a 100. sor „Egyéb kiadások” a 91. számla terhelési egyenlegét tükrözi. Ennek eredményeként az LLC „Alternativa” egyéb kiadásai 2010-ben 2 409 ezer rubelt tettek ki.
Tevékenységének eredményeként a szervezet 2010-ben 204 ezer rubel adózás előtti nyereséget ért el. (értékesítésből származó nyereség + egyéb bevétel - egyéb kiadások a kérelem szerint, azaz (- 952) ezer rubel + 3565 ezer rubel - 2409 ezer rubel).
Ezt követően tükrözzük a szervezet nettó nyereségének előállítási eljárását, figyelembe véve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának keltezésű rendeletével jóváhagyott „Jövedelemadó-számítások elszámolása” (PBU 18/2002) számviteli szabályzat alkalmazását. 2002. november 19. 114n.
A halasztott adókövetelések és a halasztott adókötelezettségek nem szerepelnek az Alternative LLC 2010. évi eredménykimutatásában.
A 18/2002-es PBU-val összhangban a tárgyidőszaki nyereségadó (a jelenlegi adóveszteség) adózási célú jövedelemadóként kerül elszámolásra, a feltételes ráfordítás (feltételes bevétel) összege alapján, a halasztott állandó adókötelezettség összegével módosítva. adóvagyonés a beszámolási időszakra vonatkozó halasztott adókötelezettséget.
A jelenlegi jövedelemadó nem szerepel az Alternative LLC-ben 2010-ben.
A 2010. évi eredménykimutatás „Beszámolási időszak nettó eredménye (veszteség)” (190) sora a 99. „Eredmények és veszteségek” számlán keletkezett eredmény összegét mutatja. A 2010. évi eredményjelentésben nettó nyereség szervezet egyenlő az adózás előtti nyereséggel - 204 ezer rubel.
