Utolsó frissítés: 2020.07.03
Olvasási idő: 11 perc. | Megtekintve: 17217
Sziasztok, kedves oldalagazin olvasók! Ma arról fogunk beszélni egyszerűsített adózási rendszer (STS) az egyéni vállalkozók számára, mi az, milyen esetekben használható, milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerre alkalmazottak nélkül (alkalmazottakkal), stb.
Saját vállalkozás megnyitása azt jelenti szervezet könyvelés És jelentés a szövetségi törvénynek megfelelően. Az egyéni vállalkozók számára a törvény lehetőséget ad az adószámítási rendszer kiválasztására, figyelembe véve az adott vállalkozás haszonkulcsát és költségeit.
Kiválaszthatja, hogy vállalkozása során melyik adózási rendszert alkalmazza, ez lehet az egyszerűsített adórendszer, a különadózási rendszer, a különadózási adó stb. Korábban már írtunk arról, hogy az egyéni vállalkozók milyen tevékenységei tartoznak ebbe a rendszerbe stb. ., legutóbbi számunkban.
A csökkentés részeként adó teher a vállalkozók az egyszerűsített adózási rendszert választják szempontjából a legelfogadhatóbb a bejelentés egyszerűségeÉs adók és illetékek befizetése. Ezért ezt az adórendszert részletesebben megvizsgáljuk.
Ebből a cikkből megtudhatja:
Mi az egyszerűsített adórendszer? hasznos információ olvassa el cikkünket
Az egyszerűsített adószámítási rendszer (egyszerűsített) azt jelenti 2 (kettő) választási lehetőség adószámítások különböző adóalapok, adókulcsok és különböző adószámítási módszerek alkalmazásával.
2020-ban lehetőség nyílik az egyszerűsített adószámítási rendszer kiválasztására a szervezetek számára - jogalanyokés vállalkozók - olyan magánszemélyek, akik nem esnek az Art. 3. pontja által szabályozott korlátozások hatálya alá. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ezenkívül bizonyos kereteket biztosítanak a már működő vállalkozások számára kereskedelmi tevékenységés az egyszerűsített nyelvre váltás iránt érdeklődők.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem kitöltésekor az ilyen vállalkozások értékesítési bevétele (nem működési bevétel) a befejezéskor 9 hónap nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt, a deflátorindex segítségével újraszámolva, amely 2020 1-et ért el.
Annak érdekében, hogy az egyéni vállalkozók adófizetésének egyszerűsített kiszámítása lehetséges legyen, meg kell érteni az OKVED-kód kiválasztását.
Ellenkező esetben a kiválasztott kódot használó tevékenységekre szabályozási korlátozások vonatkozhatnak. adójogszabályok Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Art. 346.12, és az adóhivatal nem fogja biztosítani engedélyt az egyszerűsített adórendszer használatára.
Ezen túlmenően az egyszerűsített eljárást alkalmazó újonnan regisztrált vállalkozók folytathatnak kereskedelmi tevékenységet a szerint nulla adókulcs törvényben biztosított adókedvezmények keretében. A megfelelő törvénynek hatályban kell lennie az Orosz Föderáció azon régiójában, ahol a kereskedőt bejegyezték.
Az adókulcsnak az egyszerűsített adórendszerben az adóalap típusától függően 2 (két) változata van:
Tudva, hogy milyen adókulcsok léteznek az egyszerűsített adórendszerben, a kezdő vállalkozóknak van egy kérdése: milyen típusú elhatárolást válasszak?
Az egyszerűsített egyéni vállalkozói adórendszer típusának meghatározásához használjon egyszerű diagramot
Annak meghatározásához, hogy melyik lehetőség az optimális egy adott vállalkozás számára, meg kell határozni, hogy milyen szinten kell adót fizetni "STS bevétel" adóval lesz egyenértékű „STS bevétel mínusz kiadások”.
Bevétel * 6% = (Bevétel - Kiadás) * 15%, ami az adóösszegek egyenlőségét jelenti a kiadások összegével 60% a bevétel összegéből. Az adó összegének a ráfordítások összegétől való függése fordítottan arányos.
Minél magasabbak a kiadások, annál kisebb a költségvetésbe fizetendő adó összege. Ebben az esetben, ha a jövedelem összege 2 (két) adózási lehetőség esetén egyenlő, akkor jövedelmezőbb a második lehetőséget választani, mivel az adó összege alacsonyabb lesz.
Egy ilyen értékelés lehetővé teszi, hogy döntsön az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének megválasztásáról az adók és díjak levonásának tervezésének kezdeti szakaszában. A kiválasztási szempontok tisztázásához olyan tényezőket kell figyelembe venni, amelyek jelentősen befolyásolhatják az adóalap nagyságát.
Az egyszerűsített adórendszer előlegeinek időben történő kifizetése érdekében az egységes adót helyesen kell kiszámítani. Eredményszemléletű, ami az év eleji előlegek összesítését jelenti.
Az egyszerűsített adórendszer negyedéves járulékainak kiszámítása a következő sorrendben történik:
Az „STS-jövedelem” szerinti adó kiszámításakor 2020-ban a törvény lehetővé teszi a számított értékek csökkentését a jelentési időszakokban kifizetett biztosítási kifizetések összegével.
A bérelt alkalmazottakkal dolgozó cégeknek és egyéni vállalkozóknak lehetőségük van az adófizetés csökkentésére legfeljebb 50% biztosítási kifizetések keretében.
Egyéni vállalkozó bérelt személyzet nélkül - a biztosítási kifizetések teljes összegére, nem korlátozódik 50%-ra.
Az egyértelműség kedvéért az egyszerűsített adórendszer előlegét számítjuk ki konkrét példa, miután korábban kiszámolta az egyéni vállalkozók biztosítási kifizetéseinek összegét 2020-ra.
Egy vállalkozó „önálló” hozzájárulása a nyugdíjalapba:
32 448 rubel.
Befizetések a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba egyéni vállalkozók számára saját maguk számára:
8 426 rubel.
Teljes biztosítási kifizetések a kereskedő költségei 2016-ban:
32 448 rubel + 8 426 rubel = 40 874 rubel rubel.
Ha a jövedelmezőség meghaladja a 300 ezer rubelt. a biztosítási kifizetések összegére A bevétel 1%-a hozzáadódik , amely az adóidőszak végén, nevezetesen a naptári év végén fizethető ki.
Az adó összegének kiszámításakor az „STS bevétel mínusz kiadások” szerint A számítási elv hasonló az adószámításhoz az "USN Income" szerint.
A különbség abban rejlik, hogy a bevétel a meglévő kiadások összegével csökkenthető az adókulcs megfelelő változásával, ingadozó 5-15% az Orosz Föderáció területi elhelyezkedésétől és az adók és illetékek területén hatályos jogalkotási aktusoktól függően.
Ennél a lehetőségnél a kifizetett biztosítási kifizetések összege nem befolyásolja az adócsökkentést, de figyelembe veszik a kiadások teljes összegében.
Nézzük meg egy konkrét példán keresztül az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének kiszámítását.
A naptári időszak végén az egyéni vállalkozó a következő pénzügyi mutatókkal rendelkezik:
| Negyed | Bevételi rész | Kiadási rész |
| 1 négyzetméter | 850 ezer rubel. | 650 ezer rubel. |
| 2 négyzetméter | 1080 ezer dörzsölje. | 775 ezer rubel. |
| 3 négyzetméter | 950 ezer rubel. | 690 ezer rubel. |
| 4 négyzetméter | 1 235 ezer RUB | 850 ezer rubel. |
Az előleg az első negyedév végén: (850 ezer rubel – 650 ezer rubel) * 15% = 30 ezer rubel. A fizetés időben megtörtént.
Az I. félévre az adóelőleg számítása eredményszemléletű:
850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 rubel. — I. félévi bevétel;
650 000 + 750 000 = 1 425 000 rubel. — I. félévi kiadások;
(1 930 000 – 1 425 000)*15% – 30 ezer rubel. = 45 750 rubel - adóelőleg a beszámolási időszak végén, mínusz az 1. negyedévben fizetett összeg. 07.25-ig fizetve.
A 9 hónap végi előleg kiszámítása hasonló módon történik:
bevétel mínusz ráfordítások felhalmozási alapon, szorozva a 15%-os adókulccsal, mínusz fizetett járulékelőleg:
(850 000+1 080 000+950 000) - (650 000+775 000+690 000) = (2 880 000 - 2 115 000)*15% = 114 750 rubel.
Ezután ebből az összegből levonjuk a már kifizetett adóelőlegeket: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 rubel.
Az elmúlt év eredményei alapján az egységes adó meghatározásához összegezzük a bevételeket, majd a kiadásokat:
850 000 + 1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 dörzsölje. — a naptári év bevétele;
650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 dörzsölje. — egy naptári év költsége.
Most meghatározhatja az adóalapot 4 115 000 – 2 965 000 = 1 150 000 rubel. és megszorozzuk az adókulccsal 15 % - 172 500 rubel lesz.
A korábban kifizetett előlegek levonása után megkapjuk a költségvetésbe befizetendő adó összegét: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 rubel .
alapján minimum adófizetési kötelezettséget ír elő a törvény az adózóknak 1% a teljes éves bevételből. Ezt a naptári év végén határozzák meg, és úgy tekintik minimális adóösszeg.
Ha az egyéni vállalkozók esetében a fenti séma szerint számított adó összege nem éri el a teljes éves nyereség 1%-át, akkor a társaságnak minimális adófizetési kötelezettsége lenne. Ez azt jelenti, hogy ebben a példában a minimális adóösszeg 41 ezer rubel. (4.100.000*1%), az év végén az egyéni vállalkozók összegben fizettek adót. 172 500 rubel , amely meghaladja a minimális adóösszeget.
Ha ez az összeg a minimum alatt lenne, akkor az egyéni vállalkozóknak 41 000 rubelt kellene fizetniük.
Az egyszerűsített adórendszer előnyei és hátrányai 6, 15 százalék egyéni vállalkozóknak - főbb pontok
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere az adóalap módosítása, az adókulcsok csökkentése és az adókedvezmények terén nyújtott alapvető előnyök mellett pozitív jellemzők:
Mínuszok az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének alkalmazása korlátozásokat jelentenek a következő pontokra vonatkozóan:
Kibővített lista vállalkozói tevékenység , tilos az egyszerűsített adórendszer alkalmazása cikk (3) bekezdésében tárgyalt. 346.12 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Ha egyszerűsített adórendszer jövedelmezőbb egy adott vállalkozás számára, akkor ennek megfelelő kérelmet kell benyújtani a területi adó- és illetékfelügyelethez. 30 nap a szervezet vagy egyéni vállalkozó bejegyzése után.
Az egyszerűsített adórendszer választása után az adózónak ki kell találnia, hogyan fizet adót 2020-ban.
Az „egyszerűsített” emberek számára ezt az adót az egyszerűsített adórendszer egységes adójának nevezik, mivel helyettesíti a más adórendszerek által előírt egyéb adók fizetését ( áfa, jövedelemadóÉs ingatlan).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap és -kulcs megválasztásától függetlenül a törvényben meghatározott adófizetési és beszámolási időszak a két lehetőség esetében azonos.
Nézzük meg közelebbről, hogyan és mikor kell adót fizetni és jelentéseket benyújtani.
Az adókat előre fizetik
A fizetési határidő 25 nap, beleértve a beszámolási időszakot követő ünnepnapokat és hétvégéket ( negyed, fél év, 9 hónap) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 5. szakasza szerint.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti kifizetések adózási időszaka – teljes év a naptár szerint, bár ez a felosztás a szervezetekre vonatkozik. Ennek az az oka, hogy az adózó az egyes negyedévek eredménye alapján, mégpedig az egyes beszámolási időszakok végén köteles az adót részben vagy előre megfizetni.
E tekintetben a naptári évre a következőket állapítják meg: adófizetési határidők a jelentési időszakok vége után:
Az adó teljes összegét a naptári év eredményei alapján számítják ki, figyelembe véve a negyedévente fizetett előlegeket. Vállalkozóknál a beszámolási időszak és az adófizetés határideje a naptári év.
Fizetési feltételek a egységes adó naptári év vége után:
Az egyszerűsített adó beszámolási időszakot követő késedelmes befizetése kötbér felhalmozódását vonja maga után kamat formájában. 1/300 az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatai.
Ezen túlmenően, ha az adót a naptári év lejárta után nem fizetik meg, a bírságon felül pénzbírság is felszámítható. 20% a be nem fizetett adóösszegből.
Beszámoltatás egyéni vállalkozók részére
Megfelelően elkészített, egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást kell benyújtani az adóhatósághoz.
Az adóbevallást az egyéni vállalkozó jogi személy vagy lakóhelye szerinti helyen kell benyújtani.
Nyilatkozatok nyújtása a adóköteles időszak 2019 (2020) az adóhatóság által jóváhagyott nyomtatványok szerint történik.
Milyen bevallást nyújt be az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerhez alkalmazottak nélkül, milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó?
A hatályos jogszabály előírja a vállalkozónak az adózási időszak végén - az elmúlt naptári évről - adóbevallási kötelezettségét a lakóhely szerinti felügyelőségnek.
Nyilatkozat benyújtása a Adóhivatal az alábbi módok egyikén végezhető el:
Fontos! Egyéni regisztrált egyéni vállalkozó, akkor is köteles adóbevallást adni, ha nincs kereskedelmi tevékenység.
Ebben az esetben nullát adnak ki adóvisszatérítés , és kötelező biztosítási díjakat fizetnek a Nyugdíjpénztárban és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapban.
Ha nincs üzleti tevékenység, akkor a jövőbeni problémák elkerülése érdekében a kormányzati szervek részéről hivatalosan be kell zárni a vállalkozást. Lapszámunkban már írtunk.
Az üzletember a bevallás benyújtásán túl köteles az adófelügyelőséghez benyújtani a Jövedelem- és költségelszámolási könyvet (KUDIR), amelyben időrendi sorrendben rögzít minden, a vállalkozási tevékenység során végzett pénzügyi tranzakciót. Ez lehet írásban vagy formában elektronikus formában.
Írásban a KUDIR oldalait számozni és bekötni kell. A számviteli könyv vezetésének elmulasztása pénzbírsággal és kötbérrel jár.
A kereskedők jelentését a választástól függően feltételesen többféle típusba sorolhatjuk adórendszer, vállalkozásszervezési feltételek ( alkalmazottakkal vagy nélkül), az ügyfelekkel való kölcsönös elszámolás feltételei és további adózási objektumok megléte:
Az egyéni vállalkozók bevallása az adózási időszakra vonatkozóan az adóhatóság által jóváhagyott nyilatkozatok formájában és formátumban történik. (2016. február 22-i ММВ-7-3/99 sz. végzés)
Regisztráció után Egyedi Egyéni vállalkozóként a hatályos jogszabályok kötelező biztosítási díj fizetési kötelezettséget írnak elő rá Nem attól függően hogy van-e kereskedelmi tevékenység vagy sem.
A kereskedő „önmaga számára” kötelező befizetései közé tartoznak a következők:
Ezek a kifizetések biztosítják a kereskedő, mint munkáltató szociális biztonságát saját érdekei szerint.
Késedelmes fizetés vagy elutasítás a befizetésekből pénzbírságok felhalmozása, finom homok adosságbehajtás bíróilag .
2020-ban az egyszerűsített üzletembereknek be kell fizetniük az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába a törvényben megállapított szabványok szerinti számítások szerint.
A biztosítási kifizetések kiszámításának eljárása a következő:
Hozzájárulások a nyugdíjalapba - 32 448 rubel. (nem függ a minimálbér nagyságától);
Hozzájárulások a Kötelező Egészségbiztosítási Alaphoz - 8426 rubel. (nem függ a minimálbértől)
Fontos! A évi fix járulékok már nem kötődnek a minimálbérhez.
Az egyéni vállalkozók saját maguknak fizetett összes biztosítási kifizetése 2020-ra:
32 448 RUB + 8 426 dörzsölje. = 40 874 dörzsölje. rubel
A hozzájárulások befizetésének végső határideje december 31. A fizetés történhet részletekben vagy egy összegben is.
Ha egy üzletember 300 ezer rubel feletti nyereséget kap, fizetnie is kell 1% ezt a határt meghaladó összegből (PSN rendszerben a potenciális éves bevétel 1%-át fizetik)
2017-től a Nyugdíjpénztár új KBK-val (Kód költségvetési besorolás) egy fizetéssel kell fizetni (biztosítás és megtakarítás esetén):
A költségvetési besorolási kódok általában szinte minden évben változnak, ezért rendszeresen figyelemmel kell kísérni a változásokat (frissítéseket). (Az aktuális BCC-ket a Szövetségi Adószolgálat webhelyén ellenőrizheti - service.nalog.ru/payment/payment. html)
Milyen bevallást nyújt be az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszernek a munkavállalókkal - határidők + fizetendő adónemek
Egyszerűsített egyéni vállalkozói jelentéskészítés az alkalmazottakkal némileg különbözik attól egyéni vállalkozó beszámolóinak benyújtása, vagyis csak „maga számára” (alkalmazottak nélkül) nyújt be jelentéseket. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy tükröznie kell a munkavállalók jövedelmét és a kötelező biztosítási kifizetések kifizetését.
Ezzel kapcsolatban a jelentést a következő hatóságoknak kell benyújtani:
A levonások rendjét és az adatszolgáltatási kötelezettséget a vonatkozó jogszabályok szabályozzák - jogi aktusok Pénzügyminisztérium, Adószolgálat.
Fontos! Ha szándékosan hamis adatokat ad meg az adók és illetékek megfizetésének elkerülése érdekében, akkor íróasztali ellenőrzést végzünk, és minden jogsértést azonosítunk. Az ilyen akciók eredménye lehet súlyos büntetéseket.
A jelentések benyújtásának egyik fő követelménye a dokumentumcsomag időben történő benyújtása:
A fenti dokumentációt bármilyen módon megadhatja: egymaga, személy útján közjegyző által hitelesített meghatalmazást, orosz postával, elektronikusan (EDS-en keresztül (elektronikus digitális aláírás)).
Dokumentumcsomag orosz postán történő küldésekor töltse ki a melléklet leltárát, és ajánlott levél formájában küldjön egy levelet a feladás dátumának rögzítésére.
Az alkalmazottak felvételekor a kereskedőnek jelentkeznie kell Nyugdíjpénztár RF. A jelentéshez a következő formákban elkészített dokumentumokat kell elkészíteni:
A Nyugdíjpénztár részére megfelelően kitöltött nyomtatványok biztosítását Korm. határozat szabályozza Orosz Föderáció 2P szám alatt 2014. január 16-án kelt.
A bérelt alkalmazottakkal dolgozó egyéni vállalkozónak jelentést kell benyújtania az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjának a következőkről, a szabályozási jogi aktusok által szabályozva:
A Szövetségi Adószolgálathoz történő jelentések benyújtásakor be kell tartani a benyújtás egyéb határidejét.
A bejelentőlapok benyújtására vonatkozó szabályok szigorú betartása és a jogszabályi változások nyomon követése annak benyújtásakor a hatályos jogszabályok normáinak való megfelelés és a szankciók hiánya az alapja.
Miért és mikor van szükség pénztárgépre az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak?
Nem történt változás az egyéni vállalkozók kereskedelmi tevékenysége során a pénztárgépek jelenlétére vonatkozó jogszabályokban.
Az eddigiekhez hasonlóan a területen kereskedelmi tevékenységet folytató cégek TermelésÉs szolgáltatások nyújtása, köteles pénztárgéppel kell rendelkeznie, kivéve bizonyos eseteket, amikor az egyéni vállalkozónak joga van a pénztárgéppel végzett pénztári műveleteket nem rögzíteni.
Más esetekben e szabály be nem tartása súlyos szankciók kiszabását vonja maga után.
A pénztárgép vásárlásához csatolni kell annak regisztrációját állami nyilvántartás Szövetségi Adószolgálat.
A pénztárgépek használata mellett a bevételek és kiadások ellenőrzésére Pénz, az eszköz jelenléte az alapja a sokszorosításhoz pénzügyi áramlások a Könyvben a pénzeszközök bevételeinek és kiadásainak rögzítésére, valamint fenntartására számviteli politika a vállalkozásnál.
A KKM olyan pénztárgép vagy készülék, amely speciális felépítésű és funkcionális jellemzői, amelyet vállalkozásokban való használatra szántak a pénzeszközök átvételének és kiadásának ellenőrzésére. Nyomon követésre használható pénzáramlások hosszú időn keresztül azonosítani a hiányok és a pénzügyi források egyéb mozgásainak okait.
Kereskedelmi vállalkozásokban 2 (két) esetben alkalmazzák:
Az egyéni vállalkozóként vagy LLC-ként működő vállalkozásnak a pénztárgépen áthaladó pénzmozgásokat egy kijelölt könyvben kell feltüntetnie a bevételek és a pénzeszközök kiadásainak rögzítésére. A pénztárgépek használatának kiváltásának egyik lehetősége a szigorú bejelentőlapok vagy a BSO alkalmazása. Ezek tükrözik a vállalkozás összes pénzügyi tranzakcióját.
Fontos! Szigorú bejelentési űrlapokon teljes összeg végrehajtani pénzügyi tranzakciók mennyiségét nem haladhatja meg 100 ezer rubel . Ellenkező esetben nagyobb ügyletek lebonyolításához nagyobb számú szerződés megkötése szükséges e határértéket meg nem haladó összegekre.
A vállalkozó választása az egyszerűsített adószámítási lehetőségek közül - Jövedelem vagy Bevétel mínusz kiadások - nem ok a pénztárgép vásárlásának megtagadására.
A választott rendszer hatása adóterhek pénztárgépek használatakor a különbség a pénzmozgások elszámolásában és az azt követő adószámításban rejlik.
Ez utóbbi esetben a napi bevételeket és kiadásokat rögzítik a számviteli könyvben, és kiszámítják a köztük lévő különbözetet.
Arra a kérdésre, hogy az egyszerűsített adórendszerben élő egyéni vállalkozóknak kötelező-e pénztárgépet vezetniük, egyértelműen igen, hiszen a pénztárgép tartalma a vállalkozás számviteli politikájának alapja.
A hatályos jogszabályok normái jóváhagyták azokat a követelményeket, amelyeknek meg kell felelniük az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszer szerinti kereskedelmi tevékenységéhez használt pénztárgépeknek:
Csak holografikus matricával ellátott pénztárgépek regisztrálhatók a Szövetségi Adószolgálatnál, amelyek szerepelnek az állami nyilvántartásban. Több részletes információk lásd az adóhivatal hivatalos weboldalát ( nalog.ru ).
A pénztárgépeket szakosodott műszaki szervizközpontok értékesítik, amelyek pénztárgépeket értékesítenek, telepítenek és szervizelnek.
Az ilyen berendezések ára változó 8-25 ezer rubel a márkától, az eszköz típusától és a telepítési és karbantartási munkák összetettségétől függően.
A pénztárgép vásárlása több lépésből áll:
Az üzemelés ideje alatt a pénztárgép szervizelési díja a körülbelül 300 rubel, ha ki kell cserélnie az adathordozót, fizetnie kell 5-6 ezer rubel.
Létezik különböző utakáruk és szolgáltatások fizetése esetén például elfogadói szolgáltatásokat vehet igénybe, ha átveszi a szükséges eszközöket az elfogadó banktól. és arról, hogy milyen típusú megszerzések léteznek, arról külön cikkben írtunk.
A pénztárgép eladását követően a garanciális szolgáltatást az a szolgáltató szervezet végzi, amellyel a vállalkozó a pénztárgép vásárlására szerződést kötött. Jelen megállapodás alapján a műszaki támogató központnak meg kell felelnie a pénztárgép szervizelésének alapvető feltételeinek.
Leggyakrabban ezek a feltételek a következők:
A szervizkarbantartás a szerződésben meghatározott díjszabás szerint történik. A lejárat után a vállalkozó új szerződést köt a pénztárgép szervizelésére.
Számos olyan eset van, amikor az egyéni vállalkozónak joga van arra, hogy ne vásároljon vagy ne használjon pénztárgépet kereskedelmi tevékenysége során.
Ilyen szervezetek a következők:
Alapvetően az idén kereskedelmi tevékenységet folytató vállalkozóknak lesz kötelező pénztárgépek beszerzése és kivitelezése.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének alkalmazása a legoptimálisabb adózási rendszer, amely jelentős adóteher nélkül teszi lehetővé a kereskedelmi tevékenység sikeres végzését.
Ha továbbra is kérdései vannak az egyszerűsített adórendszerrel, milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerre stb., javasoljuk, hogy nézze meg a videót - „Egyéni vállalkozók: adók és jelentések az egyszerűsített adórendszerről (UTII)”
Kedves „RichPro.ru” magazin olvasói, hálásak leszünk, ha az alábbi megjegyzésekben megosztják véleményüket és megjegyzéseiket a közzététel témájával kapcsolatban. Sok sikert és vállalkozása fejlődését kívánunk!
A kedvezményes adózási rendszer kiválasztásakor a vállalkozónak figyelembe kell vennie az egyszerűsített adórendszer 2017-es kulcsait. Ezek ismeretében kiszámíthatja az adó hozzávetőleges összegét a tervezett kiadások és bevételek alapján, és választhat két adózási tárgy közül. 2016 folyamán az interneten arról szóltak a hírek, hogy jelentősen csökkentik az egyszerűsített hitel kamatait. A következő év nem hozott meglepetést: az árfolyamok változatlanok maradtak.
Ha a társaság a „Jövedelem” adózási módot választotta, akkor a szervezet által befolyt összes (alap- és nem működési tevékenységből származó) bevételre 6%-os kulcsot kell alkalmazni. A bizonylatokat azon a napon veszik figyelembe, amikor a pénz ténylegesen a pénztárban vagy a szervezet folyószámláján került.
Fontos! Az adóköteles bevétel nem tartalmazza a kapott jóváírásokat és kölcsönöket, a visszafizetett befizetéseket, a feltöltést bankszámla egyéni vállalkozó személyes alapokból.
Az adóátutalások az egyes negyedévek eredményei alapján előre történnek. A költségvetésbe befizetendő összeget a következő képlet alapján számítják ki:
Adó = jövedelem *0,06.
A kulcsot az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai fejlesztési célból legalább 1%-ra csökkenthetik. regionális gazdaság. Például a 2017-2021. a Krímben és Szevasztopolban 4%-os kedvezményes értéket állapítottak meg. Korábban még alacsonyabb volt, és elérte a 3%-ot.
Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer fő előnye, hogy a következő költségeket levonhatja a negyedéves adóösszegből:
Az alkalmazottakat foglalkoztató társaságok vagy egyéni vállalkozók esetében a felsorolt kiadástípusok egységes adójának csökkentése legfeljebb 50%. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók számára nincs korlátozás, a kifizetés visszaállítható.
A Moszkvában bejegyzett kereskedelmi szervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak az adót a kereskedelmi díj összegével csökkenteni. A befizetés a korábban figyelembe vett biztosítási díjakon felül csökken. A juttatás igénybevételére a fővároson kívül bejegyzett cégek nem jogosultak.
Fontos! Az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem” 2017 mértéke Moszkvában csökkent az alábbi tevékenységi területeken: sport, szociális szolgáltatások, gyártás, állat- és növénytenyésztés.
A „Jövedelem” egyszerűsített adórendszer hátránya a kiadások és bevételek előrejelzésének nehézsége. Ha egy vállalat költségei egy adott negyedévben többszörösére nőttek, de a bevétel nem változott, akkor egyetlen adó súlyos veszteséget okozó terhet jelent.
Az ilyen típusú különleges rendszer esetében a rátát 2017-ben 15%-ban határozták meg. Az adóalapot egy szervezet vagy egyéni vállalkozó minden tevékenységi körből származó bevétele és a felmerült kiadások különbözeteként számítják ki.
Adó = (bevétel – kiadás)* 0,15.
Ahhoz, hogy a társaság költségei csökkentsék az egyszeri adó összegét, a következőknek kell lenniük:
Egy objektum esetében régiónként 2017-ben az árak jelentősen eltérhetnek. Az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságainak jogában áll ezeket 5%-ra csökkenteni. Így a Krími Köztársaság és Szevasztopol területén az arány 10%-ra csökkent.
A 15%-os egyszerűsített adórendszernek fontos előnye van - az egységes adó nagysága közvetlenül függ nettó nyereség cég, így a szervezetet vagy egyéni vállalkozót nem fenyegeti a „mínuszba kerülés”, mint a „Jövedelem” objektum esetében.
A különleges rendszer hátránya, hogy meg kell erősíteni a költségek kifizetésének tényét és a tétel átvételét. Két típus szükséges elsődleges dokumentumok: csekkek (kivonatok) és cselekmények (számlák). Ha valamelyik hiányzik, a költségek nem kerülnek levonásra az adóalapból.
A kezdő vállalkozók gyakran „nullára” vagy veszteségesen dolgoznak. A „Jövedelem mínusz a kiadások” objektum egyszerűsített adórendszeri képlete lehetővé teszi a nulla egyszeri adó lehetőségét, ha a kiadások meghaladják a bevételt. Valójában nincs ilyen lehetőség: Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.18 cikke meghatározza a minimális adó fogalmát.
A költségvetési befizetés nagysága a jogi személy vagy egyéni vállalkozó összes bevételének 1%-a: értékesítés és az értékesítéshez nem kapcsolódó bevétel. Az adó kiszámításának időszaka egy év.
Ha a naptári év végén kiderül, hogy a társaság bevétele kisebb, mint a kiadásai, akkor át kell utalnia a minimális adót. Ha a bevétel 1%-a kevesebb, mint az időszakra vonatkozó negyedéves előlegek összege, a különbözetet be kell fizetnie a költségvetésbe.
Fontos! 2017-ben ugyanazt a BCC-t hozták létre a minimális és az „alap” adókra - 182 1 05 01021 01 1000 110.
A vállalkozások tevékenységének fontos szempontja a speciális adórendszer– egyszerűsített adózási rendszer mértéke 2017-ben. Az idő megmutatja, milyen változások várnak rá a jövőben, amíg a szövetségi maximumok és minimumok a 2016-os szinten maradnak.
Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) gyakran az adózás és a számvitel egyszerűsítése, több adó egyetlen, kisebb összegű bevallással történő helyettesítése miatt választják (például a fő rendszerhez képest).
Kétféle egyszerűsített adórendszer létezik:
Ha az egyszerűsített 15%-os adórendszerre szeretne áttérni, és nem tudja, hogy ez az átállás előnyös lesz-e az Ön számára, vagy éppen cégbejegyzés előtt áll, szeretné tudni, hogy az adóját helyesen számították-e ki? ? Cikkünk segít megérteni az adó egyszerűsített 15% -kal történő kiszámításának kérdését.
(4) bekezdése szerint 346,21 adózó, aki a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választotta adózás tárgyává, minden beszámolási időszak végén az adóelőleg összegét az adókulcs és a ténylegesen kapott bevétel alapján számítja ki a számított kiadások összegével csökkentve felhalmozási alapon az adóidőszak elejétől a végéig, az első negyedév, fél év, kilenc hónap, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket.
Gyakran a vállalkozók az egyszerűsített adórendszert választva, a „bevétel mínusz kiadások” 15%-át választva azt gondolják, hogy ha a kiadások meghaladják a bevételt, akkor egyáltalán nem tudnak adót fizetni. Az ilyen feltételezések logikája tagadhatatlan, de sajnos semmi köze a valósághoz.
Ha a munkája következtében veszteség éri (kiadásai meghaladják a bevételét), akkor is adót kell fizetnie. Ezt az adót minimumadónak nevezik, és a tevékenység eredményeként kapott összes bevétel 1%-a. Kiszámítása az év tevékenységeinek eredményei alapján történik. Ezenkívül a minimális adó összegét mindig össze kell hasonlítani a szokásos adó kiszámításakor kapott adóval. A nagyobb összegű adót a költségvetésbe kell befizetni.
Az egyszerűsített bevételt a „jövedelem mínusz a kiadások” adóalapjával ugyanazok az elvek és szabályok szerint határozzák meg, mint az egyszerűsített adóalap 6% „Jövedelem”, és a 346.17. cikk szabályozza. Adószám Orosz Föderáció (TC RF). Fontos megjegyezni, hogy az egyszerűsített adórendszer a bevételek és ráfordítások készpénzes elszámolását alkalmazza.
A bevételek tekintetében ez azt jelenti, hogy az adóalap megállapításához azok a pénzforgalmi számlára vagy a pénztárba történő befizetéskor, nem pedig a tényleges szolgáltatásnyújtás, teljesítés időpontjában kerülnek megjelenítésre. munkavégzés, vagy áruszállítás.
Ezenkívül a beszámítást a végrehajtás napján bevételként kell elszámolni, bár valójában a pénzeszközök sem a pénztárba, sem a folyószámlára nem fognak beérkezni.
Ha egy vállalkozó vagy cég üzleti tevékenységéhez hitelt kapott vagy hitelt vett fel, akkor ez a bevétel természetesen nem minősül bevételnek és nem adóköteles. Ezenkívül az egyéni vállalkozók saját tőkéjükből a tevékenységek végzéséhez nyújtott hozzájárulásai nem adókötelesek, és nem minősülnek bevételnek.
Az egyszerűsített adórendszerrel az adóalapot 15%-kal csökkentő kiadások zárt listája a Kbt. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például a következőket számolják el ráfordításként:
Legyen óvatos, feltétlenül nézze meg a listát, derítse ki, hogy a kiadása a harmincnál több pont alá esik-e, és megfelelő-e.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti kiadások elszámolásának rendjét a Kbt. 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
A költségeket pénzforgalmi alapon kell elszámolni, de önmagában a fizetés vagy a tartozás más módon történő visszafizetése (346.17. cikk 2. pont) nem elegendő. A költségeket igazolni és igazolni kell. A költségeket számlák, munkavégzési igazolások, átvételi és átadási okiratok, beszámítási okiratok, bankszámlakivonatok, fizetési megbízások, pénztárbizonylatok, értékesítési bizonylatok és egyéb olyan dokumentumok igazolják, amelyek minden szükséges adatot tartalmaznak, és amelyek teljesítése megfelel a törvény.
A ráfordítások indokoltságát bizonyítja, hogy a tevékenység biztosításához és bevételszerzéshez szükségesek. Például egy számítástechnikai felszerelés ésszerű vásárlás, de valószínűleg nem tudja bizonyítani a tévé szükségességét.
Ezen túlmenően számos olyan kiadás van, amelyeket speciális módon vesznek figyelembe.
Így a további értékesítésre vásárolt áruk bekerülési értékének kifizetésével kapcsolatos költségeket az áru eladásakor kell elszámolni (2. szakasz, 2. cikk, 346.17. cikk).
Befektetett eszközök beszerzésének (építési, előállítási) kiadásai ill immateriális javak(3) bekezdése szerint figyelembe vett. 346,16, és a tevékenység végzéséhez használt, a beszámolási (adó) időszak utolsó napján jelennek meg a kifizetett összegekben.
Szintén az időszak eredménye alapján számított adóalap csökkenthető az olyan korábbi időszakokban keletkezett veszteségekkel, amelyekben a vállalkozó vagy társaság az egyszerűsített 15%-os adórendszert alkalmazta. A veszteség itt a ráfordítások bevételhez viszonyított többletét jelenti, amelyek meghatározása és elszámolása a Kbt. 346.15, art. 346.16 és Art. 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A veszteségek ilyen jellegű átruházása a jövőbeli adózási időszakokra lehetséges a beérkezéstől számított 10 éven belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 436.18. cikkének 7. szakasza).
1. példa
A "Romashka" LLC tevékenysége eredményeként a következő eredményeket érte el:
Számítsuk ki az egyes időszakokban fizetendő adót:
| Időszak | Adó, rubel | Fizetendő adó, rubel |
| 1. negyed | (100 000 – 60 000) × 15% = 6000 | |
| 6 hónap | (270 000 – 225 000) × 15% = 6750 | 6 750 – 6000 = 750 |
| 9 hónap | (350 000 – 330 000) × 15% = 3000 | Az elmúlt időszakra fizetett adó meghaladja a 9 hónap végén fizetendő összeget, így nem kell fizetnie |
| (500 000 – 400 000) × 15% = 15 000 | 15 000 – 6 000 – 750 = 8 250 |
|
| Minimális adó | 500 000 × 1% = 5000 | A minimális adó alacsonyabb a szokásos módon számítottnál, ezért év végén további „rendes” adót kell fizetni |
Akinek pedig még van kérdése, vagy aki szakembertől szeretne tanácsot kérni, annak ajánljuk ingyenes konzultáció az adózásról az 1C szakembereitől:
Szolgáltatásunkban teljesen ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre (USN) való átállásról Bevétel mínusz kiadás (2019-re vonatkozik):
Ez a cikk csak az egyszerűsített adórendszer sajátosságaival foglalkozik, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”.
Az egyszerűsített adórendszer ezen változatának nagy előnye az úgynevezett differenciált adókulcs. Valójában ez további kiváltság egy már preferenciális különleges rendszer keretein belül. Az egyszerűsített adórendszer szokásos mértéke A bevételek mínusz a kiadások 15%, a regionális hatóságok ezt 5%-ra csökkenthetik.
Csökkentett adókulcs nem érhető el minden régióban, de az Orosz Föderáció számos alkotója kihasználja ezt a lehetőséget, további befektetéseket vonzva, bizonyos típusú tevékenységeket fejlesztve vagy foglalkoztatási problémákat oldva meg.
Az egyszerűsített adórendszer differenciált adókulcsáról szóló törvények A bevétel mínusz a ráfordításokat helyi szinten évente, a hatályba lépésük évének kezdete előtt fogadják el. A területi adóhivataltól vagy a helyi önkormányzattól tájékozódhat arról, hogy az Önt érdeklő régióban milyen kulcs kerül megállapításra.
Fontos: a differenciált adókulcs nem adókedvezmény, felhasználását pedig nem kell az adóhivatalnak semmilyen okirattal igazolnia. Az orosz pénzügyminisztérium a 03-11-11/43791 számú, 2013. december 10-én kelt levelében beszélt erről a kérdésről.
Felhívjuk valamennyi LLC figyelmét az egyszerűsített adórendszerre, a bevételek mínusz a kiadások - a szervezetek csak készpénz-átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja az LLC-adók készpénzben történő megfizetését. Kedvező feltételekkel ajánljuk.
Természetesen, amikor először megismeri a bevételek mínusz kiadások egyszerűsített adórendszerét, akkor az a benyomása támadhat, hogy az Orosz Föderációban egyszerűen nem létezik jövedelmezőbb adórendszer (a minimálisan lehetséges 5%-os kulcstól függően). Szükséges azonban az egyszerűsített adórendszer ezen változatának az Ön esetében történő alkalmazásának lehetőségét nemcsak aritmetikailag elemezni.
Ha ennek a rezsimnek az adókulcsával minden teljesen világos, akkor az adózás másik elemével, pl. adóalap, sok kérdés merül fel. Ellentétben az egyszerűsített jövedelemadó-rendszerrel, ahol az adóalap csak a kapott bevételből áll, az egyszerűsített adózási rendszernél a bevétel mínusz a kiadások adóalapja a kiadások összegével csökkentett bevétel, és annak kiszámítása.
Lényegében az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó egységes adó számítása, a bevételek mínusz a kiadások, sokkal közelebb áll a jövedelemadó számításához, mint az egyszerűsített adórendszer Jövedelem-változatához. Nem véletlen, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. fejezete, amely az egyszerűsített rendszer alkalmazására vonatkozik, többször hivatkozik a jövedelemadó kiszámítására vonatkozó rendelkezésekre.
Az adózó számára itt az a fő kockázat, hogy az adófelügyelőség nem ismeri el az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásában bejelentett kiadásokat. Ha az adóhatóság nem ért egyet az adóalap kialakításával, akkor a hátralékon kívül, pl. az egységes adó kiegészítő megállapítása, bírságot számítanak ki, és bírságot szabnak ki az Art. 122 Adószám (a meg nem fizetett adó 20%-a).
✐Példa▼
Az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatban a Dolphin LLC 2 876 634 rubel bevételt jelentett be. és a felmerült költségek 2 246 504 RUB összegben. Az adóalap az adózó szerint 630 130 rubelt tett ki, a 15% -os adókulcs összege pedig 94 520 rubel.
A felmerült kiadások elszámolása a KUDiR adatai szerint történt, a bevalláshoz az adóhatóság kérésére csatolták a vállalkozási ügyletek tényét és a költségek kifizetését igazoló iratok másolatát. A költségek tartalmazzák (rubelben):
Az eredmények szerint asztali audit nyilatkozattal az adóhivatal az alábbi kiadásokat fogadta el az adóalap csökkentésére:
Az irodai hűtőszekrény vásárlásának költsége 26 000 rubel. nem fogadták el a szervezet üzleti tevékenységéhez nem kapcsolódónak. Továbbá a harmadik fél költségeit számviteli szolgáltatások 53 000 rubel összegben, mert megfelelő képzettségű könyvelő volt a személyzetben, akinek feladatai közé tartozott a szervezet teljes körű számviteli szolgáltatása. Összességében 1 824 504 rubel költséget számoltak el, az adóalap 1 052 130 rubel, az egyszeri fizetendő adó összege 157 819 rubel volt.
Az egységes adó miatti hátralék 63 299 RUB összegben halmozódott fel. szerinti pénzbírság. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (az adóösszegek hiányos befizetése az adóalap alulbecslése miatt), a be nem fizetett adóösszeg 20% -ának megfelelő összegben, i.e. 12 660 RUB
Jegyzet: Ehhez az összeghez hozzá kell adni a késedelmes elhatárolások miatti késedelmes fizetési bírságot is, amihez negyedévente kell feltüntetni a bevételeket és a kiadásokat.
A jövedelem definíciója ebben a rendszerben nem különbözik az egyszerűsített adórendszer jövedelmének meghatározásától. Viszont az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke, amely a jövedelem egyszerűsített rendszerben történő meghatározásának eljárását szabályozza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jövedelemadóról szóló 25. fejezetének rendelkezéseire hivatkozik.
Tehát az egyszerűsített adórendszerben az adóalap kiszámításához figyelembe vett bevétel a bevétel mínusz a ráfordítások értékesítésből származó bevételként és nem működési bevételként kerül elszámolásra.
Az árbevétel a következőket tartalmazza:
Fontos: az értékesítésből származó bevételek tartalmazzák a soron következő áruszállításokra, szolgáltatásnyújtásokra és munkavégzésekre kapott előlegek és előlegek összegét is.
A nem működési bevételek közé tartozik az a bevétel, amely nem a Ptk. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezek különösen a következők:
A bevételt az egyszerűsített adórendszerben készpénzes módszerrel kell elszámolni vagy elszámolni. Ez azt jelenti, hogy a bevétel elszámolásának időpontja a pénz pénztárba vagy bankszámlára történő beérkezésének napja, valamint a vagyon és vagyoni értékű jogok beérkezésének, a szolgáltatásnyújtásnak és a munkavégzésnek a napja. A bevételek összegét a bevételek és kiadások könyvében (KUDiR) kell feltüntetni a beérkezésük napján.
Az egyszerűsített adórendszer ezen lehetőségét választó adózóknak az adóalap kiszámításakor a költségek elszámolásához a következő feltételeknek kell megfelelniük:
1. A költségeket a Ptk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Közöttük:
A kiadások listája zárt, i.e. nem teszi lehetővé a jegyzékben nem szereplő egyéb típusú kiadások elszámolását.
Fontos: a negyedéves előlegek nem vehetők figyelembe a kiadások között az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor A bevétel mínusz a kiadások. Ezek a befizetések csak az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallásban számított, év végi egyszeri adó összegét csökkenthetik.
2. A költségeknek gazdaságilag indokoltnak és dokumentáltnak kell lenniük.
Gazdaságilag indokolt kiadás alatt azokat a kiadásokat értjük, amelyek haszonszerzésre irányulnak, pl. egyértelmű üzleti célja van. Itt fel kell készülni arra, hogy elmagyarázza az adóhatóságnak azoknak a kiadásoknak a szükségességét, amelyekkel összefüggésben van üzleti cél nem jól látható. Például azt, hogy az irodába miért vettek csengős és sípos számítógépet, és nem egy rendeset, vagy hogyan hozható kapcsolatba egy luxus céges autó az elit ügyfélkör kialakulásával.
Adóvitákban érvként használhatja az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának jogi álláspontját, amelyet a 2007. április 6-i 320-O-P határozat fejez ki. Az Alkotmánybíróság ebben a dokumentumban elismeri, hogy gazdaságilag indokoltnak tekinthetők azok a kiadások, amelyek vállalkozási tevékenységből származó haszonszerzésre irányultak, még akkor is, ha ezt az eredményt nem sikerült elérni.
Az adóalany azonban az adófelügyelőség hozzájárulása nélkül is elköltheti a pénzét, de ahhoz, hogy ezeket a kiadásokat az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kialakításakor figyelembe vehesse a bevétel mínusz a kiadás, figyelembe kell vennie a gyanús tényezőt. hozzáállás felügyeleti hatóságok az üzlethez. Sajnos az adózó jóhiszeműségének vélelmét, a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 10. cikke a gyakorlatban kevéssé működik.
Vonatkozó dokumentáció az egyszerűsített adórendszer költségeit, akkor minden kiadás megerősítéséhez legalább két dokumentummal kell rendelkeznie . Egyiküknek bizonyítania kell a tényt üzleti tranzakció(szállítólevél vagy átvételi igazolás), a második pedig a költség megfizetését igazolja. Készpénz nélküli fizetés esetén a kiadást fizetési megbízás, számlakivonat, bizonylat, készpénzes fizetés esetén - KKM pénztárbizonylat igazolja. Az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadásokat, valamint az egységes adó megfizetését igazoló dokumentumokat négy évig meg kell őrizni.
3. A költségeket meg kell fizetni.
Az egyszerűsített rendszerben szereplő összes költséget pénzforgalmi alapon számolják el, azaz. a költségeket csak azok tényleges kifizetése után lehet figyelembe venni. Például a bérkiadásokat nem azon a napon kell figyelembe venni, amikor felhalmozódnak, hanem azon a napon, amikor ténylegesen kifizetik a munkavállalóknak. A kölcsönök és hitelek kamatfizetésével kapcsolatos költségeket szintén nem a felhalmozás napján, hanem a fizetés napján veszik figyelembe.
A kiadások összege azon a napon jelenik meg a KUDiR-ben, amikor a pénzt a folyószámláról utalták vagy a pénztárgépből kiállították. Ha a fizetés váltó útján történik, akkor az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítás elszámolásának napja a váltó visszafizetésének napja vagy a váltó záradékkal történő átruházásának napja.
4. Az egyszerűsített adórendszer bizonyos kiadásaira (bevétel mínusz kiadás) speciális elismerési eljárás vonatkozik.
A továbbértékesítésre szánt áruk beszerzési költségeinek elszámolása
Csak két feltétel teljesítése után csökkentheti bevételét a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlására fordított összegekkel:
Ha figyelembe vesszük a tételesen vásárolt áruk költségeit, nagy számú választékkal, amelyet ráadásul több összegben is kifizetnek a szállítónak, aligha lehet könyvelőt vagy szakszolgálatot nélkülözni. Adjunk egy feltételes példát egy homogén termék értékesítésének egyszerű műveletére, a beszállítónak történő fokozatos fizetéssel.
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet ugyanazon toalettszappant két tételben kapott a szállítótól további értékesítésre. A második tétel szappanköltsége az infláció miatt 10%-kal emelkedett.
Összesen 230 doboz szappan volt a raktárban 2019. 03. 19-én, melynek ára vételáron 72 900 rubel volt, ebből csak 43 950 rubelt fizettek ki a szállítónak.
19.03.11-én 220 doboz szappant adtak el a vevőnek. Tartozás a szállító felé az első tételért 7500 RUB összegben. 03.15.19-én fizették vissza. A második részlet tartozásának kifizetése az I. negyedév végéig nem történt meg.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámításához a bevétel mínusz a kiadások csak az eladott és kifizetett szappandobozok költségét vehetik figyelembe. . Az első szappantételt teljes egészében kifizették a szállítónak, így figyelembe tudjuk venni ennek a tételnek a teljes vételárát - 30 000 rubelt.
A második, 130 dobozos tételből 120-at adtak el a vevőnek (220 doboz eladott szappan mínusz 100 doboz az első tételből), de csak 50%-át fizették ki százalékban a szállítónak, i.e. 75 dobozba került. Az adóalap kiszámításakor a második tételből származó szappant csak 21 450 rubel értékben lehet figyelembe venni, annak ellenére, hogy a második tétel szinte teljes egészét eladták.
Összességében az I. negyedév eredményei szerint csak 51 450 rubel vehető figyelembe az eladásra szánt áruk beszerzési költségeiben.
Nyersanyag és anyagköltség elszámolása
Hasonlóan, az értékesítésre szánt árukat figyelembe véve feltételezhető, hogy az egyszerűsített adórendszer kifizetője csak azután veheti figyelembe az alapanyagok és anyagok költségeit, hogy az előállított termékeket a fogyasztónak értékesítették. Ez rossz. Sőt, az ilyen költségek elszámolásához még a nyersanyagokat és kellékeket sem kell leírnia a termelésbe. Csak fizetnie kell értük, és meg kell kapnia a szállítótól. Ebben az esetben a fogyasztást e két feltétel teljesítésének legkésőbbi időpontja szerint vesszük figyelembe.
✐Példa ▼
2019 márciusában a szervezet előleget fizetett a szállítónak egy anyagkötegért. A szállítótól származó számla szerinti anyagok 2019 áprilisában érkeztek meg a raktárba, így az előtörlesztés összege csak a 2. negyedévi adóalap számításánál vehető figyelembe a kiadások között, mert ez két feltétel későbbi időpontja: az anyagok fizetése és azok átvétele.
Befektetett eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolása
Az egyszerűsített adórendszernél figyelembe vett befektetett eszközök A bevételek mínusz a kiadások tartalmazzák a hasznos élettartamú munkaeszközöket több mint egy éveés több mint 100 ezer rubelbe kerül. Ezek berendezések, szállítás, épületek és építmények, föld stb. Az ilyen kiadások elszámolásához ki kell fizetni az operációs rendszer költségét, és magát a tárgyi eszközt is üzembe kell helyezni.
A tárgyi eszközök bekerülési értéke az adóidőszakban a ráfordítások között kerül figyelembevételre, i. évre, beszámolási időszakonként egyenlő arányban, minden negyedév utolsó napján. Ebben az esetben a költségek elszámolása attól a beszámolási időszaktól kezdődik, amelyben a két feltétel közül az utolsó teljesült: a tárgyi eszköz kifizetése vagy üzembe helyezése.
✐Példa ▼
A szervezet 2019 januárjában két tárgyi eszközt vásárolt és helyezett üzembe:
Mindkét tárgyi eszköz üzembe helyezése az első negyedévben megtörtént, a tárgyi eszközök utáni kifizetések különböző negyedévekben történtek. A gép beszerzési költségeit az 1. negyedévtől lehet figyelembe venni, ezért a költségét 4 egyenlő, egyenként 30 000 rubel részre osztjuk. minden egyes. A szállítási költségeket csak a 2. negyedévtől lehet figyelembe venni, három egyenlő, egyenként 100 000 rubel arányban.
Összességében az első negyedévben a szervezet csak 30 000 rubelt vehet figyelembe az operációs rendszer megvásárlásának költségeiben, és az összes következő negyedévben - egyenként 130 000 rubelt. (30 000 rubel gépenként és 100 000 rubel szállításonként). 2019 végén a kiadások figyelembe veszik mindkét tárgyi eszköz költségeit 420 000 RUB összegben.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor az egyszerűsített adórendszer kiadásai között a bevételek mínusz a ráfordítások tartalmazhatják a részleges kifizetések összegét, még akkor is, ha a tárgyi eszközt nem fizetik ki teljes egészében az adózási időszakban. .
✐Példa ▼
2019 márciusában egy egyszerűsített szervezet részletfizetéssel vásárolt termelő helyiség 6 millió rubel értékben. Ugyanebben a hónapban a létesítményt üzembe helyezték, és az első kifizetést 1 millió rubel értékben. 2019 áprilisában mutatták be. A megállapodás feltételei szerint a fennmaradó összeg 5 millió rubel. 500 000 RUB egyenlő részletekben kell visszafizetni. havi 10 hónapig, 2019 májusától.
A 2. negyedév eredményei alapján 2 millió rubel számolható el a helyiségek vásárlásával kapcsolatos kiadásoknál. (Áprilisban 1 millió rubel, májusban és júniusban egyenként 500 ezer rubel). A 3. és 4. negyedévben a költségek 1,5 millió rubel kifizetését tartalmazzák. mindenkiben. Összességében a 2019-es egységes adó kiszámításakor 5 millió rubelt, a fennmaradó 1 millió rubelt veszik figyelembe. jövőre veszik figyelembe.
5. Ellenőriznie kell az üzleti partnerét
Sajnos előfordulhat, hogy még a helyesen kitöltött és az egyszerűsített adózási rendszer zárt listáján szereplő kiadások sem vehetők figyelembe az adóalap kiszámításánál a bevétel mínusz a kiadás, ha az adófelügyelőség úgy ítéli meg, hogy az ügylethez szükséges dokumentumokat átadó fél. tisztességtelen.
Az adózó kötelezettsége jogilag sehol nem áll fenn, sőt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága, 2003. október 16-i, N 329-O. sz., hangsúlyozza, hogy „...az adózó nem felelős minden, a 2003-ban részt vevő szervezet tevékenységéért. többlépcsős adófizetési és költségvetési átutalási folyamat.”
Az Alkotmánybíróság ezen rendeletével együtt a Legfelsőbb Választottbíróság 2006.12.10-i 53. számú határozata irányadó, amelynek (10) bekezdése kimondja, hogy „Az adókedvezmény indokolatlannak tekinthető, ha adóhatóság bebizonyosodik, hogy az adózó kellő körültekintés és gondosság nélkül járt el, és tudomása kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről.”
Az adókedvezmény az adóteher csökkentése, ideértve az egyszerűsített adórendszerben felmerült kiadások adóalapba történő beszámítását is. Így ahhoz, hogy az egyszerűsített adózási rendszer adóalapja megemelje a bevétel és ennek megfelelően az egyszeri fizetendő adó összegét, elegendő, ha az adófelügyelőség megvádolja az adózót, hogy az adózót kellő körültekintés és körültekintés nélkül járt el, amikor az adóalapot választja. szerződő fél.
Valószínűleg az adótisztviselőket nem hozza zavarba az a tény, hogy az ilyen vádak a résztvevők kinyilvánított feddhetetlensége hátterében merülnek fel. adójogi viszonyokés „... az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban minden elháríthatatlan kétséget, ellentmondást és félreértést az adózó javára értelmeznek.
Milyen jogsértéseket követett el a szerződő fél az adózónak? A főbbek közé tartozik: állami nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységek, elveszett vagy hamisított dokumentumok felhasználásával történő regisztráció, nem létező TIN, a szerződő felek adatainak hiánya az állami nyilvántartásban (a jogi személyek egységes állami nyilvántartása vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása), távollét a tartózkodási helyükről vagy jogi cím, bevallási és adófizetési határidők megszegése.
A Szövetségi Adószolgálat webhelye lehetővé teszi az ügyfél regisztrációs adatainak ellenőrzését, valamint azt is, hogy megtudja, hogy vállalkozása veszélyben van-e. A partnerre vonatkozó dossziénak tartalmaznia kell legalább az állami nyilvántartásba vételi és adóbejegyzési igazolások másolatát, az alapító okiratokat, valamint a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásából származó kivonatot.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. §-a alapján az egyszerűsített adórendszer adózási tárgyát alkalmazó adóalanynak a bevételből és a kiadásokból származó adózási tárgyát kell fizetnie, ha a szokásos módon (beleértve a differenciált adókulcs alkalmazását is) számított adó összege kisebb. mint a minimális adó összege, i.e. a bevétel 1%-a.
Figyelem: a minimumadó számításának adóalapja nem a kiadások összegével csökkentett bevétel, hanem a kapott bevétel. Ugyanakkor a minimális adót csak az egyszerűsített adórendszer Bevétel mínusz Költség opció esetén számítják ki.
A minimális adó kiszámítása és megfizetése csak az adóidőszak (naptári év) eredménye alapján történik, a beszámolási időszakok (1. negyedév, fél év és 9 hónap) eredménye alapján a minimális adót nem számítják ki és nem fizetik meg. .
✐Példa ▼
Egy egyszerűsített adórendszeren működő Bevétel mínusz kiadás és 15%-os adókulcsot alkalmazó szervezet 2019-ben a következő eredményeket érte el:
Az egységes adó szokásos módon történő kiszámításának adóalapja 500 ezer rubel volt. (10 000 000 rubel mínusz 9 500 000 rubel), az egységes adó összege pedig az év végén 75 ezer rubel. (500 000*15% = 75 000).
A minimális adó 100 000 rubel lesz. (jövedelem 10 000 000 * 1%), ezek közül az összegek közül a nagyobbat kell befizetni, pl. 100 000 rubel. Ebben az esetben minden előleget figyelembe veszünk, ha azt kifizették.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Egyszerűsített adózási rendszer az LLC-k számára - a kisvállalkozások egyik adózási lehetősége, amely lehetővé teszi a csökkentést adó teherés egyszerűsíti a könyvelést. Az LLC-k egyszerűsített adórendszerének jellemzőit ebben a cikkben tárgyaljuk.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának lehetőségét számos feltétel korlátozza:
Az egyszerűsített adórendszer az LLC tárgyévi bejegyzésének napjától vagy bármely naptári év kezdetétől alkalmazható. Egyszerűsített munkavégzési szándékát be kell jelentenie az adóhivatalnak. Az első esetben - az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül, a másodikban - legkésőbb az előző év december 31-ig. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról szóló értesítés benyújtásának határidejének megsértése annak alkalmazásának ellehetetlenüléséhez vezet (az Orosz Föderáció adótörvényének 19. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk).
Az adórendszer megváltoztatására csak a következő naptári évtől lesz lehetőség. Kivételt képez az a helyzet, ha a tárgyévben az LLC túllép az egyszerűsített adórendszer alkalmazására megállapított határokon.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel és adóelszámolás az LLC által választott és a számviteli politikában meghatározott módszerekkel történik. A számviteli módszereket a számviteli törvény és az aktuális PBU-k határozzák meg, ill adózási módszerek- Ch. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez óhatatlanul eltérésekhez vezet a kétféle számvitel vezetésében. A számviteli politika kidolgozásakor az LLC-nek joga van kiválasztani azokat a számviteli módszereket, amelyek kiegyenlítik ezeket a különbségeket.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC ugyanúgy könyvelhet, mint az OSNO szerint. Tekintettel azonban arra, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek leggyakrabban kisvállalkozások, jogukban áll egyszerűsített elszámolási módszereket alkalmazni:
Az LLC-nek, amely egy kisvállalkozás, szintén választania kell a pénzügyi kimutatások elkészítésének lehetőségét - teljes vagy rövidített.
Az egyszerűsített adórendszert fizetők mentesülnek a jövedelemadó, az áfa és az ingatlanadó fizetése alól, az Art. (2) bekezdésében felsorolt esetek kivételével. 346.11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ehelyett adót kell fizetni, amelyet az adóalany által az egyszerűsített adórendszerre való áttérés során választott tárgyból számítanak ki. ezt a rendszert. Egyéb kifizetések (bér, személyi jövedelemadó, közlekedés, föld, vízadók, jövedéki adók) az egyszerűsített adórendszer kifizetője számítja ki és fizeti meg a hatályos jogszabályok által megállapított egységes szabályok szerint.
Az egyszerűsített adórendszer szerint fizetett adó két adózási tárgy közül számítható ki: „bevétel mínusz kiadás” vagy „bevétel”. Az objektumnak a naptári év során állandónak kell lennie, de a következő év elejétől módosítható a Szövetségi Adószolgálathoz december 31-ig benyújtott kérelem alapján.
A „bevétel mínusz kiadások” objektumra 15%-os kulcsot alkalmaznak. A tárgyi „jövedelem” 6%-os adókulccsal történik. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei szerint a kulcsok csökkenthetők: a „bevétel mínusz a kiadások” tárgy esetében a ráta 5 és 15% között állítható be, a „bevétel” tárgy esetében 1 és 6% között.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adózási időszak egy év, az LLC adóbevallást (bevallást) évente egyszer, a tárgyévet követő év március 31-ig nyújt be. Ugyanakkor az év során negyedévente halmozódnak fel az előlegek, amelyeket a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja előtt fizetnek ki.
A bevallás szerinti végleges adószámítás, amely figyelembe veszi a teljesített előlegeket, a beszámolási évet követő év március 31. előtt történik. Az előlegszámítás és az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozat kitöltése a bevételi és kiadási könyv adatai alapján történik. adónyilvántartás az egyszerűsített adórendszerben.
A „bevétel mínusz kiadások” objektumnál az adót az alapból számítják ki, amely a ténylegesen kapott bevétel és a kifizetett kiadások különbözete. Ugyanakkor az adóalap kiszámításakor figyelembe vett kiadások listája és azok adózási célú elszámolásának módja szigorúan szabályozott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. és 346.17. cikke).
Az egyszerűsített adórendszer szerint fizetett adó „bevétel mínusz kiadások” nem lehet kevesebb, mint a kapott bevétel 1%-a. Még ha a munka eredménye veszteséget is eredményez, a cégnek ezt a minimális adót meg kell fizetnie. Az ilyen veszteség azonban figyelembe vehető a következő időszakokban.
A „jövedelem” tárgy esetében a tényleges bevételre 6%-os kulcsot alkalmaznak. A ráfordításokat az adó számításánál nem vesszük figyelembe, azokat az adózó kérésére a bevételek és ráfordítások könyvében tükrözik. Az egyszerűsített 6%-os adórendszernél nincs korlátozás az adó minimális összegére vonatkozóan, és ha nincs bevétel, akkor adót sem kell fizetni.
Az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” alapján számított adó összege csökkenthető a beszámolási időszakban ténylegesen befizetett összegekkel a pénztárakba történő befizetések, a munkáltató terhére betegszabadság költségei, az iparűzési adó, de legfeljebb 50% .
Ha egy vállalkozás megfelel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételeinek, kérheti az erre az adórendszerre való áttérést, az adózás tárgyának megjelölésével: „bevétel mínusz kiadás” vagy bevétel. Az áttérésről szóló értesítés benyújtási határidejének megszegése esetén a egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása ez a rendszer lehetetlen lesz. Az adókulcsokat az alkotó jogalanyok törvényei szabályozzák, de minden esetben 5-15% között kell lenniük a „bevétel mínusz kiadás” tárgynál és 1-6% a „bevétel” tárgynál. Az egyszerűsített adórendszert fizetők évente egyszer nyújtanak be bevallást és negyedévente fizetnek előleget.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem szünteti meg a jogi személyek számviteli nyilvántartásának vezetését és pénzügyi kimutatások bemutatását. Az LLC a számviteli politikájában önállóan határozza meg, hogy milyen formában – teljes vagy egyszerűsítve – vezetik a nyilvántartásokat és a jelentéseket.
Legyen Ön az első, aki értesül a fontos adóváltozásokról
Kérdései vannak? Gyors válaszokat kaphat fórumunkon!
Hogyan kell figyelembe venni azokat a kiadásokat, amelyek az LLC nem felelnek meg az 1. cikkben megadott listának. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16 és 346.17?
A számvitelben szokás szerint a számviteli szabályok szerint, az adószámvitelben pedig ezen kiadások kifizetésekor az „adózási szempontból nem vett figyelembe” jelzőt kell feltenni, hogy ezek a kiadások ne kerüljenek a KUDIR-be ill. az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatot.
Alkatrészt viszonteladok. Azok. olcsón vásárolni, drágán eladni. Melyik egyszerűsített adózási rendszert érdemes választani?
Ha az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyának megválasztásáról beszélünk, javasoljuk, hogy olvassa el cikkünket: „Melyik tárgy a jövedelmezőbb az egyszerűsített adórendszerben - „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”? - http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakoj_obekt_pri_usn_vygodnee_dohody_ili_dohody_minus_rashody/
Szóval minden adót és fizetést kifizettem. Pénz maradt a számlán. Mit tehetek velük? Kivehetem-e a számlámról és személyes szükségletekre költhetem?
Igen tudsz. A Bank of Russia magyarázata szerint „az egyéni vállalkozó által bankszámláról kapott készpénzt személyes (fogyasztói) szükségletek korlátozása nélkül el lehet költeni” (A Bank of Russia 2012.08.02-i levele N 29-1-2 /5603).
Jó napot. Azt tervezem, hogy egy LLC-t regisztrálok, hogy biztosítási ügynökként dolgozhassak. Mondja meg, melyik adózást célszerűbb alkalmazni. egyszerűsített adózási rendszer 6% vagy egyszerűsített adózási rendszer 15%
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási tárgy megválasztására vonatkozó döntés meghozatalához össze kell hangolnia az LLC tervezett kiadásait és a tervezett díjazási összegeket. Ebben az esetben nem minden költséget kell figyelembe venni a számításban, hanem csak az LLC saját költségeit, amelyeket a biztosító nem térít meg. Ugyanakkor az LLC saját költségeinek meg kell felelniük az 1. cikkben megadott listának. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A bevétel nem csökkenthető az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikkében nem meghatározott kiadások után. Ha az LLC tervezett kiadásai nem érik el a várható bevétel (javadalmazás) 60%-át, akkor célszerűbb az egyszerűsített adórendszert választani a „bevétel” céllal, és fordítva, ha az LLC kiadásai ( saját, és a biztosító által nem térített) összege meghaladja a díjazás 60%-át, akkor érdemes az egyszerűsített adórendszert választani a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal.
