Az egyszerűsített adórendszerben egységes adót fizetnek az „egyszerűsített rendszerre” önként áttérő cégek és vállalkozók. Az adózás tárgya "jövedelem" az adókulcs 6%. A "bevétel mínusz kiadások" adózási tárgynál az adókulcs 15%. Ez az anyag, amely az „Adókódex „a bábukért” ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve „Egyszerűsített adózási rendszer” 26.2. fejezetének szentelték. Ebben a cikkben elérhető, egyszerű nyelv beszámolt az egységes „egyszerűsített” adó kiszámításának és befizetésének menetéről, az adózás tárgyairól és az adókulcsokról, valamint a jelentéstétel időpontjáról. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; számára gyakorlati tevékenységek az elsődleges forrásra - az adótörvényre - szükséges hivatkozni Orosz Föderáció
Orosz szervezetek és egyéni vállalkozók akik önként választották az egyszerűsített adórendszert és akik jogosultak pályázni ezt a rendszert. Azok a cégek és vállalkozók, akik nem fejezték ki szándékukat az „egyszerűsítésre” való átállásra, alapból más adózási rendszert alkalmaznak. Vagyis nem lehet kikényszeríteni az egységes „egyszerűsített” adó fizetésére való átállást.
Töltse ki és nyújtsa be az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló értesítést az interneten keresztül
Általában az „egyszerűsített rendszerre” áttért szervezetek is mentesülnek az ingatlanadó alól. Egyéni vállalkozók - személyi jövedelemadóból és magánszemélyek ingatlanadójából. Ráadásul mindkettő nem fizet általános forgalmi adót (kivéve az import áfáját). Az egyéb adókat és illetékeket az általános módon kell megfizetni. Tehát az „egyszerűsítőknek” a munkavállalók fizetéséből kell fizetniük a kötelező biztosítást, le kell vonniuk és át kell utalniuk a személyi jövedelemadót stb.
Azonban attól Általános szabályok vannak kivételek. Tehát 2015. január 1-től bizonyos "leegyszerűsített" embereknek ingatlanadót kell fizetniük. Ettől az időponttól az adófizetés alóli mentesség nem vonatkozik azon ingatlantárgyakra, amelyeknél az ingatlanadó alapját kataszteri értékként határozzák meg. Ilyen ingatlanok lehetnek például a kiskereskedelmi és irodai ingatlanok (1. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Art. 3. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az Orosz Föderáció egész területén regionális vagy helyi korlátozások nélkül. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés és a többi adórendszerbe való visszatérés szabályai mindenki számára azonosak orosz szervezetekés vállalkozók, helytől függetlenül.
Olyan szervezetek, amelyek fiókot nyitottak, bankok, biztosítók, költségvetési intézmények, zálogházak, befektetési és nem állami nyugdíjalapok, mikrofinanszírozási szervezetekkel, valamint számos más vállalattal.
Emellett tilos az „egyszerűsítés” azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, amelyek jövedéki terméket állítanak elő, ásványi anyagokat kinyernek és értékesítenek, szerencsejátékkal foglalkoznak, vagy egységes agráradó fizetésére tértek át.
Nem jogosult egyszerűsített szervezeti és egyéni vállalkozói rendszerre áttérni, ha az átlagos létszám meghaladja a 100 főt. Az átruházási tilalom azokra a cégekre és vállalkozókra is vonatkozik, akiknek a befektetett eszközök maradványértéke meghaladja a 150 millió rubelt.
Ezen túlmenően általános esetben lehetetlen az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása olyan vállalkozások esetében, amelyekben más jogi személyek részesedése meghaladja a 25%-ot.
Azok a szervezetek, amelyek nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, ha bevételük a januártól szeptemberig tartó időszakban nem haladta meg a 112,5 millió rubelt. Ha ez a feltétel teljesül, az értesítést a címre kell benyújtani Adóhivatal legkésőbb december 31-ig, a következő év januárjától pedig az „egyszerűsített” alkalmazható. 2019 után a megadott határértéket meg kell szorozni a deflátor együtthatóval. 2020-ra az együttható értéke 1. Ez azt jelenti, hogy a határjövedelem 2020-ban változatlan maradt.
Azok a vállalkozók, akik nem tartoznak a fenti kategóriákba, áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre, függetlenül a tárgyévi bevétel összegétől. Ehhez legkésőbb december 31-ig bejelentést kell tenniük az adóhivatalnál, jövő év januárjától pedig már az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazhatja az IP.
Az újonnan alapított vállalkozások és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adóhivatali regisztráció napjától jogosultak az egyszerűsített rendszer alkalmazására. Ehhez az adóbejegyzéstől számított 30 naptári napon belül bejelentést kell benyújtania.
Megszűnt szervezetek és egyéni vállalkozók UTII adófizetők, annak a hónapnak az elejétől válthatnak „egyszerűsítésre”, amelyben megszűnt az egyszeri „imputált” adófizetési kötelezettségük. Ehhez az UTII fizetési kötelezettségének megszűnésétől számított 30 naptári napon belül értesítést kell benyújtania.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása iránti kérelem benyújtásának határidejének megsértése megfosztja a társaságot vagy vállalkozót az egyszerűsített rendszer igénybevételének jogától.
Az egyszerűsített adórendszerre áttért adózónak azt a végéig alkalmaznia kell adózási időszak, azaz a tárgyév december 31-ig bezárólag. Addig nem lehet önként lemondani az egyszerűsített adórendszerről. A rendszert önszántából csak a következő év január 1-jétől változtathatja meg, amit írásban kell bejelenteni az adóhivatalnak.
Az egyszerűsített rendszerről korai átállás csak abban az esetben lehetséges, ha egy cég vagy vállalkozó egy éven belül elvesztette az egyszerűsített rendszerhez való jogát. Akkor ennek a rendszernek az elutasítása kötelező, vagyis nem az adózó kívánságán múlik. Ez akkor fordul elő, ha a negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra vagy egy évre vonatkozó bevétel meghaladja a 150 millió rubelt (2019 után a feltüntetett értéket meg kell szorozni a deflátor együtthatóval, 2020-ban ez az együttható 1). Az egyszerűsített adórendszerhez való jog akkor is elvész, ha a foglalkoztatottak számára, a tárgyi eszközök értékére vagy az alaptőkéből való részesedésre vonatkozó kritériumok nem teljesülnek. Ráadásul az "egyszerűsítéshez" való jog is elvész, ha a szervezet az év közepén a "tilos" kategóriába kerül (például fiókot nyit, vagy jövedéki árut kezd el gyártani).
Az "egyszerűsített" használatának megszüntetése annak a negyedévnek az elejétől kezdődik, amelyben az ehhez való jog elveszett. Ez azt jelenti, hogy a vállalkozásnak vagy egyéni vállalkozónak az adott negyedév első napjától kezdve más rendszerrel kell újraszámolnia az adókat. Szankciók és pénzbírságok ebben az esetben nem számítanak fel. Ezen túlmenően az adózónak az egyszerűsített rendszerhez való jogának elvesztése esetén a tárgyidőszak végét követő 15 naptári napon belül írásban be kell jelentenie az adófelügyelőséget a másik adózási rendszerre való átállásról: negyedév, hat hónap, kilenc hónap. vagy egy év.
Ha az adózó abbahagyta azt a tevékenységet, amelyre vonatkozóan az egyszerűsített rendszert alkalmazta, akkor erről 15 napon belül be kell jelentenie az ellenőrzést.
Az egyszerűsített rendszerre áttért adózónak két adózási tárgy közül kell választania. Valójában ez két módszer egyetlen adó kiszámítására. Az első tétel a bevétel. Azok, akik ezt választották, összegzik egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmüket, és szorozzák be 6%-kal. Az így kapott szám egyetlen „egyszerűsített” adó értéke. Az adózás második tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel („bevétel mínusz kiadás”). Itt az adókulcsot a bevétel és a ráfordítás különbségének 15%-kal szorozva számítják ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve feljogosítja a régiókat arra, hogy az adózó kategóriájától függően kedvezményes adókulcsot állapítsanak meg. Mind a „bevétel” objektumhoz, mind a „bevétel mínusz kiadás” objektumhoz kamatcsökkentés adható meg. Az Ön térségében elfogadott kedvezményes kulcsokat az adóhivataltól megtudhatja.
Még az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt ki kell választania az adózás tárgyát. Ezenkívül a kiválasztott objektumot a naptári év során alkalmazza. Ezután a következő év január 1-jétől módosíthatja az objektumot, előzetesen értesítve az adóhivatalt, legkésőbb december 31-ig. Így évente legfeljebb egyszer mozoghat egyik objektumról a másikra. Itt van egy kivétel: a közös tevékenységi szerződés vagy vagyonbizalmi szerződés feleit megfosztják a választás jogától, csak a „bevétel mínusz kiadás” tárgyat használhatják.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóköteles bevétel a főtevékenységből származó bevétel (árbevétel), valamint az egyéb tevékenységekből, például ingatlanok bérbeadásából származó összeg (nem működési bevétel). A kiadások listája szigorúan korlátozott. Tartalmazza az összes népszerű költségtételt, különösen bér, tárgyi eszközök bekerülési költsége és javítása, áruvásárlás további értékesítés céljából stb. Ugyanakkor a listában nincs olyan tétel, hogy „egyéb kiadások”. Ezért az adóhatóság az ellenőrzések során szigorú, és töröl minden olyan költséget, amely nem szerepel közvetlenül a listán. Minden bevételt és kiadást külön könyvben kell rögzíteni, amelynek formáját a Pénzügyminisztérium hagyja jóvá.
Egyszerűsített rendszerrel alkalmazzák. Más szóval, a bevételt általában abban a pillanatban kell elszámolni, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, a kiadásokat pedig abban a pillanatban, amikor a szervezet vagy egyéni vállalkozó kifizette a szállító felé fennálló kötelezettségét.
Vezesse adó- és számviteli nyilvántartásait az egyszerűsített adórendszerben egy intuitív webszolgáltatásban
Meg kell határozni adó alap(vagyis a bevétel összegét, illetve a bevételek és kiadások különbözetét), és szorozzuk meg a megfelelő adókulccsal. Az adóalap számítása a naptári évnek megfelelő adóidőszak kezdetétől eredményszemléletű. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó adózóknak össze kell hasonlítaniuk a befolyt egyszeri adó összegét az úgynevezett minimumadóval. Ez utóbbi a jövedelem egy százalékának felel meg. Ha egységes adó, a szokásos módon számolva a minimumnál kisebbnek bizonyult, akkor át kell utalni a költségvetésbe minimális adó. A következő adózási időszakokban a minimum és a „rendes” adó különbözete költségként számolható el. Ráadásul azok, akiknek a tárgy „bevétel mínusz kiadás”, veszteségeket hordozhatnak a jövőbe.
Legkésőbb a beszámolási időszakot (negyed, hat hónap és kilenc hónap) követő hónap 25. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. előleg. Ez megegyezik a beszámolási időszak adóalapjával, szorozva a megfelelő kulccsal, levonva a korábbi időszakokra vonatkozó előlegeket.
Az adóidőszak végén egyetlen "egyszerűsített" adó teljes összegét át kell utalni a költségvetésbe, és a szervezetek és a vállalkozók számára eltérő fizetési feltételeket kell meghatározni. Tehát a vállalkozásoknak legkésőbb a következő év március 31-ig, az egyéni vállalkozóknak pedig legkésőbb a következő év április 30-ig kell pénzt utalniuk. Az adó végösszegének átutalásakor minden év közben teljesített előleget figyelembe kell venni.
Emellett a „jövedelem” tárgyat választó adózók csökkentik az előlegeket, valamint a kötelező nyugdíj- és egészségügyi ellátások adójának végösszegét. biztosítási díjak, átmeneti keresőképtelenség esetére és anyasággal kapcsolatos kötelező biztosítási járulékok, önkéntes biztosítás a munkavállalók átmeneti rokkantsága esetén, valamint a kifizetések esetében betegszabadság dolgozók. Ebben az esetben az előleg, illetve a végösszeg nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben. Ezen felül 2015. január 1-től lehetőség van az adó csökkentésére a befizetett forgalmi adó teljes összegével.
Évente egyszer egyetlen "egyszerűsített" adóról kell beszámolnia. A vállalkozásoknak legkésőbb március 31-ig, a vállalkozóknak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év április 30-ig kell egyszerűsített adóbevallást benyújtaniuk. A negyedév, a hat hónap és a kilenc hónap eredményei alapján történő jelentéstétel nem történik meg.
Az "egyszerűsítés" jogát elvesztett adózóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig kell bevallást benyújtaniuk.
Az „egyszerűsített” alá tartozó tevékenységet abbahagyó gazdasági társaságoknak és egyéni vállalkozóknak legkésőbb a következő hónap 25. napjáig nyilatkozatot kell benyújtaniuk.
Az adóalanynak joga van bizonyos típusú tevékenységekre "imputált" adót felszámítani, mások esetében pedig az egyszerűsített adórendszer szerint egyetlen adót. Az is előfordulhat, hogy a vállalkozó az egyik tevékenységtípusnál „egyszerűsített rendszert”, másoknál szabadalmi adózási rendszert alkalmaz.
Ebben az esetben az egyes speciális módokhoz kapcsolódó bevételekről és kiadásokról külön nyilvántartást kell vezetni. Ha ez nem lehetséges, akkor a költségeket az alá tartozó tevékenységekből származó bevétel arányában kell felosztani különböző rendszerek adózás.
Ha többet szeretne megtudni arról, hogyan hasonlíthatja össze az adózási rendszereket annak érdekében, hogy jogilag csökkentsék a költségvetésbe történő befizetéseket üzleti tevékenység során, olvassa el a cikket ". Azok számára pedig, akiknek még mindig vannak kérdéseik, vagy tanácsot szeretnének kérni egy szakembertől, ajánljuk ingyenes konzultáció az adózásról az 1C szakembereitől:
Egyszerűsített adórendszer, USN, egyszerűsített – ezek mind a kis- és középvállalkozások körében legnépszerűbb adózási rendszer nevei. Az egyszerűsített adórendszer vonzereje egyrészt a csekély adótehernek, másrészt a számvitel és beszámolás viszonylagos egyszerűségének köszönhető, különösen az egyéni vállalkozók számára.
Szolgáltatásunkban ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik)
Az egyszerűsített rendszer két különböző adózási lehetőséget kombinál, amelyek az adóalapban, az adókulcsban és az adószámítási eljárásban különböznek egymástól:
Mindig azt lehet mondani, hogy az egyszerűsített adórendszer a legjövedelmezőbb és legkönnyebben elszámolható adózási rendszer? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni, mivel lehetséges, hogy az Ön esetében az egyszerűsítés nem lesz sem túl jövedelmező, sem túl egyszerű. De el kell ismernünk, hogy az egyszerűsített adórendszer rugalmas és kényelmes eszköz, amely lehetővé teszi a szabályozást adó teherüzleti.
Az adórendszereket több szempont szerint is össze kell hasonlítani, javasoljuk ezek rövid áttekintését, megjegyezve az egyszerűsített adórendszer jellemzőit.
Itt nemcsak a költségvetésbe történő adók formájában történő befizetésekről beszélünk, hanem a nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítás dolgozók. Az ilyen átutalásokat biztosítási díjnak, néha béradónak nevezik (ami számviteli szempontból helytelen, de érthető azok számára, akik ezeket a díjakat fizetik). átlagosan a munkavállalóknak kifizetett összegek 30%-át teszik ki, és az egyéni vállalkozók kötelesek ezeket a járulékokat személyesen is átutalni.
Az egyszerűsített adókulcsok sokkal alacsonyabbak, mint adókulcsokáltalános adózási rendszer. A „Jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszer esetében az adókulcs mindössze 6%, és 2016 óta a régiók jogosultak arra, hogy az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszer adókulcsát 1 százalékra csökkentsék. A "Jövedelem mínusz kiadás" objektumú egyszerűsített adórendszer esetében az adó mértéke 15%, de regionális törvényekkel is csökkenthető 5%-ig.
A kedvezményes adókulcson túl az STS-bevételnek van még egy előnye - az ugyanazon negyedévben felsorolt biztosítási díjak miatti egyszeri adózás lehetősége. Ebben a módban dolgozik jogalanyok az egyéni vállalkozók-munkaadók pedig 50%-ra csökkenthetik az egységes adót. Az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a járulékok teljes összegével számolhatnak, aminek következtében kis jövedelem mellett előfordulhat, hogy egy adót sem kell fizetni.
Az STS Bevétel mínusz kiadáson a felsorolt biztosítási díjak az adóalap számításánál a kiadások között vehetőek figyelembe, de ez a számítási eljárás más adórendszerekre is vonatkozik, így nem tekinthető az egyszerűsített rendszer konkrét előnyének.
Így természetesen az egyszerűsített adórendszer a legkedvezőbb adórendszer egy üzletember számára, ha az adót a kapott jövedelem alapján számítják ki. Kevésbé jövedelmező, de csak bizonyos esetekben az egyszerűsített rendszer összehasonlítható a jogi személyek és egyéni vállalkozók UTII rendszerével, valamint az egyéni vállalkozók szabadalmi költségeivel.
Felhívjuk valamennyi Kft. figyelmét az egyszerűsített adórendszerre - a szervezetek csak banki átutalással fizethetnek adót. Ez az Art. követelménye. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke, amely szerint a szervezet adófizetési kötelezettsége csak a fizetési megbízás banknak történő bemutatása után tekinthető teljesítettnek. A Pénzügyminisztérium megtiltja, hogy az LLC készpénzben fizessen adót. Javasoljuk, hogy nyisson fiókot a következővel: kedvező feltételek.
E kritérium szerint az USN is vonzónak tűnik. Az egyszerűsített rendszeren alapuló adóelszámolást az USN külön bevételi és kiadási könyvében (KUDiR) vezetik (forma,). 2013 óta a jogi személyek is egyszerűsített könyvelést vezetnek, az egyéni vállalkozókat nem terheli ilyen kötelezettség.
Annak érdekében, hogy anyagi kockázat nélkül kipróbálhassa a számviteli kiszervezési lehetőséget, és eldönthesse, megfelel-e Önnek, mi az 1C-vel együtt készen állunk arra, hogy felhasználóinknak egy hónapig ingyenes könyvelési szolgáltatásokat nyújtsunk:
Az egyszerűsített adórendszerről szóló bevallást egyetlen bevallás jelenti, amelyet szervezetek esetében március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig kell benyújtani.
Összehasonlításképpen áfafizetők, vállalkozások összesen adórendszerés az UTII, valamint az UTII egyéni vállalkozói negyedévente nyújtanak be nyilatkozatot.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az egyszerűsített adórendszeren, kivéve az adóidőszakot, i. naptári év, vannak beszámolási időszakok is - az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Bár az időszakot beszámolási időszaknak nevezzük, ennek eredménye szerint nem kell bevallást benyújtani az egyszerűsített adórendszerről, hanem a KUDiR szerinti előleget kell kiszámítani és befizetni, amelyet azután figyelembe kell venni, amikor az egységes adó kiszámítása az év végén (az előlegek kiszámítására vonatkozó példák a cikk végén találhatók).
| Több: |
Ritkán figyelembe vett, de jelentős plusz az STS rendszer bevétele az is, hogy az adózónak ebben az esetben nem kell igazolnia az érvényességet és a helyességet. dokumentálása költségek. Elegendő a KUDiR-ben rögzíteni a kapott bevételt, és év végén bevallást benyújtani az egyszerűsített adórendszerről, nem kell attól tartani, hogy az eredmények szerint asztali audit hátralék, kötbér, pénzbírság halmozódhat fel bizonyos kiadások el nem ismerése miatt. Az adóalap ebben a módban történő kiszámításakor a kiadásokat egyáltalán nem veszik figyelembe.
Például az adóhatósággal a jövedelemadó kiszámításakor felmerülő költségek elszámolásával és a veszteségek érvényességével kapcsolatos viták az üzletembereket még a magasabb szintre is eljuttatják. választottbíróság(milyen esetekben nem ismeri el az adóhatóság az ivóvíz és tisztálkodószerek költségeit az irodákban). Természetesen az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adózóknak a bevétel mínusz a kiadások költségeit is helyesen elkészített bizonylatokkal kell igazolniuk, de ezek érvényességével kapcsolatban észrevehetően kevesebb a vita. Zárt, i.e. az adóalap kiszámításakor figyelembe vehető költségek szigorúan meghatározott listája az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikkében található.
Az egyszerűsítők abban is szerencsések, hogy nem (az Orosz Föderációba történő áruimportnál az áfát leszámítva) nem olyan adó, ami szintén sok vitát kivált és nehezen adminisztrálható, i.е. elhatárolás, kifizetés és a költségvetésből való megtérülés.
Az USN sokkal kisebb valószínűséggel vezet. Ez a rendszer nem rendelkezik olyan ellenőrzési kockázati kritériumokkal, mint a veszteségek bejelentése a jövedelemadó kiszámításakor, magas százalék a vállalkozó bevételében a személyi jövedelemadó számításánál felmerülő kiadások és a költségvetésből visszaigényelhető áfa jelentős része. A látogatás következményei adóellenőrzés az üzleti élet nem kapcsolódik e cikk témájához, csak megjegyezzük, hogy a vállalkozások esetében az eredmények alapján a többletköltségek átlagos összege több mint egymillió rubel.
Kiderült, hogy az egyszerűsített rendszer, különösen az egyszerűsített adórendszer Jövedelem változata csökkenti az adóviták kockázatát, ill. helyszíni ellenőrzések, és ezt további előnyeként kell elismerni.
Talán az egyetlen jelentős mínusz az egyszerűsített adórendszer célja, hogy a partnerek és vásárlók körét azokra korlátozzák, akiknek nem kell az előzetesen felszámított áfát figyelembe venniük. Az áfával dolgozó szerződő fél valószínűleg megtagadja az egyszerűsítő használatát, kivéve, ha áfaköltségeit ellensúlyozza az Ön termékeinek vagy szolgáltatásainak alacsonyabb ára.
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek tartja a maga számára, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg vele részletesebben, amihez az eredeti forráshoz fordulunk, pl. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. Az egyszerűsített adórendszerrel való ismerkedést azzal kezdjük, aki még alkalmazhatja ezt az adózási rendszert.
Az egyszerűsített adórendszerben az adóalanyok lehetnek szervezetek (jogi személyek) és egyéni vállalkozók ( magánszemélyek), kivéve, ha az alábbiakban felsorolt korlátozások vonatkoznak rájuk.
További korlátozás vonatkozik arra a már működő szervezetre, amely áttérhet az egyszerűsített rendszerre, ha az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentés benyújtásának év 9 hónapjának eredményét követően árbevétele és nem működési bevétele elérte. nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt. Ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyéni vállalkozókra.
Szervezetek és egyéni vállalkozók nem alkalmazhatják az egyszerűsített adórendszert:
Az USN nem vonatkozik a magánjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek és egyéb ügyvédi formációk tevékenységére sem.
Az olyan helyzet elkerülése érdekében, amelyben nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert, javasoljuk, hogy alaposan fontolja meg az OKVED-kódok kiválasztását egyéni vállalkozók vagy LLC-k számára. Ha valamelyik kiválasztott kód megfelel a fenti tevékenységnek, akkor az adó nem teszi lehetővé az egyszerűsített adórendszer felé történő bejelentést. Azok számára, akik kételkednek a választásukban, ingyenes OKVED-kódokat kínálunk.
Az egyszerűsített adórendszer sajátossága, hogy az adózó önként választhatja meg az adózás tárgyát a „Jövedelem” és a „Kiadások összegével csökkentett jövedelem” között (amit gyakran neveznek „Jövedelem mínusz kiadás”).
Az adózó évente választhat a "Jövedelem" vagy a "Jövedelem mínusz a kiadások" adózási tárgyai között, amennyiben az új évtől tárgyváltoztatási szándékát december 31. előtt jelezte az adóhivatalnak.
Megjegyzés: Az ilyen választás lehetőségének egyetlen korlátozása az adóalanyokra vonatkozik - az egyszerű partnerségi megállapodásban (vagy közös tevékenységre), valamint a vagyonkezelésről szóló megállapodásban résztvevőkre. Az egyszerűsített adórendszerben az adózás tárgya számukra csak a „bevétel mínusz kiadás” lehet.
A „Jövedelem” adózás tárgyánál az adóalap a bevétel pénzben kifejezett értéke, a „Jövedelem mínusz a kiadások” tárgynál az adóalap a bevételnek a kiadások összegével csökkentett pénzbeli értéke.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15–346.17 cikkei meghatározzák a bevételek és kiadások e rendszer szerinti meghatározásának és elszámolásának eljárását. Az egyszerűsített adórendszer bevételeként a következőket számolják el:
Az egyszerűsített rendszeren elszámolt költségeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
Az STS Income változat adókulcsa általában 6%. Például, ha 100 ezer rubel összegű bevételt kapott, akkor az adó összege csak 6 ezer rubel lesz. 2016-ban a régiók jogot kaptak az STS-jövedelem adókulcsának 1%-ra történő csökkentésére, de nem mindegyik él ezzel a joggal.
A „Jövedelem mínusz a kiadások” STS opció szokásos kulcsa 15%, de az Orosz Föderáció alanyai regionális törvényei 5% -ra csökkenthetik az adókulcsot a befektetések vonzására vagy bizonyos típusú tevékenységek fejlesztésére. A regisztráció helyén működő adóhivatalban megtudhatja, hogy az Ön régiójában milyen kulcs érvényes.
Az egyszerűsített adórendszeren először regisztrált IP-címet kaphat, pl. nulla adókulcs melletti munkavégzés joga, ha a régiójukban megfelelő törvényt fogadnak el.
Melyik tárgyat válasszuk: STS bevétel vagy STS bevétel mínusz kiadások?
Van egy meglehetősen feltételes képlet, amely lehetővé teszi annak bemutatását, hogy az egyszerűsített adórendszerre kivetett adó milyen szinten lesz egyenlő a bevételekkel az egyszerűsített adórendszerre kivetett adó összegével Jövedelem mínusz kiadások:
Bevétel*6% = (Bevétel – Kiadások)*15%
Ennek a képletnek megfelelően az STS-adó összege egyenlő lesz, ha a kiadások a bevétel 60%-át teszik ki. Továbbá minél nagyobbak a költségek, annál kevesebb a fizetendő adó, pl. egyenlő jövedelmek mellett a bevételek mínusz a kiadások STS opció jövedelmezőbb lesz. Ez a képlet azonban nem vesz figyelembe három olyan fontos kritériumot, amelyek jelentősen megváltoztathatják a számított adóösszeget.
1. Költségek elszámolása és elszámolása az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításához Bevétel mínusz ráfordítás:
USN-költségek A bevételeket mínusz a kiadások megfelelően dokumentálni kell. Az el nem ismert kiadásokat az adóalap kiszámításakor nem veszik figyelembe. Az egyes kiadások megerősítéséhez rendelkeznie kell a kifizetést igazoló dokumentummal (például nyugta, számlakivonat, fizetési felszólítás, pénztárbizonylat) és az áru átadását vagy szolgáltatásnyújtását és a munkavégzést igazoló okirat, i.e. áruátruházási fuvarlevél vagy szolgáltatási és építési beruházási aktus;
Zárt költséglista. Nem minden kiadás vehető figyelembe, még a megfelelően kivitelezett és gazdaságilag indokolt sem. Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt kiadások szigorúan korlátozott listája A bevételek mínusz a ráfordítások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16.
Különleges eljárás bizonyos típusú kiadások elismerésére. Tehát annak érdekében, hogy figyelembe lehessen venni a további értékesítésre szánt áruk vásárlásának költségeit az USN bevételen mínusz a költségek, nemcsak dokumentálnia kell az áruk beszállítójának történő kifizetését, hanem el kell adnia azokat a vevőnek (cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17.
Fontos pont- a megvalósítás alatt nem a vevő által az áruért való tényleges fizetést értjük, hanem csak az árunak az ő tulajdonába történő átadását. Ezt a kérdést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának június 29-én kelt 808/10 számú határozata tárgyalta. 2010, amely szerint "... az adójogszabályokból nem következik, hogy a vásárolt és eladott áruk költsége ráfordításba való beszámításának feltétele annak vevő általi megfizetése." Így a továbbértékesítésre szánt áruk vásárlásával kapcsolatos kiadások ellensúlyozása érdekében az egyszerűsítőnek ezeket az árukat ki kell fizetnie, jóváírnia és értékesítenie kell, azaz. átadni a vevőnek. Az a tény, hogy a vevő fizetett ezért a termékért az egyszerűsített adórendszer adóalapjának kiszámításakor, a bevétel mínusz a kiadások nem számít.
Még egy nehéz helyzet akkor lehetséges, ha a negyedév végén előleget kapott a vevőtől, de nem volt ideje átutalni a pénzt a szállítónak. Tegyük fel, hogy egy kereskedelmi és közvetítő cég az egyszerűsített adórendszerben 10 millió rubel előleget kapott, amelyből 9 millió rubel. ki kell fizetni a szállítónak. Ha valamilyen okból nem sikerült kifizetniük a beszállítónak a jelentési negyedévben, akkor annak eredménye szerint előleget kell fizetni, a 10 millió rubelben kapott bevétel alapján, azaz. 1,5 millió rubel (a szokásos 15%-os árfolyamon). Ez az összeg jelentős lehet az STS-fizető számára, aki a vevő pénzével dolgozik. A jövőben a megfelelő regisztrációt követően ezeket a költségeket az év egységes adójának kiszámításakor figyelembe veszik, de kellemetlen meglepetés lehet az ilyen összegek azonnali befizetése.
2. Lehetőség az egységes adó csökkentésére az egyszerűsített adórendszerre Befizetett biztosítási díjakból származó bevétel. Fentebb már elhangzott, hogy ebben a rendszerben magát az egységes adót is lehet csökkenteni, az egyszerűsített adózási rendszerben pedig a bevételek mínusz a kiadások, a biztosítási díjak vehetők figyelembe az adóalap kiszámításakor.
✐Példa ▼
3. A regionális adókulcs csökkentése az STS-bevételek mínusz kiadásainál 15%-ról 5%-ra.
Ha az Ön régiójában olyan törvényt fogadtak el, amely 2019-ben differenciált adókulcsot állapít meg az STS-t alkalmazó adózók számára, akkor ez pluszt jelent az STS bevétel mínusz kiadás opció javára, és akkor a kiadások szintje akár 60% alatt is lehet.
✐Példa ▼
Újonnan regisztrált entitások vállalkozói tevékenység(IP, LLC) az állami nyilvántartásba vételtől számított legkésőbb 30 napon belül benyújtva válthat az egyszerűsített adórendszerre. Az ilyen bejelentés azonnal benyújtható az adóhivatalhoz az LLC bejegyzésére vagy az egyéni vállalkozó bejegyzésére vonatkozó dokumentumokkal együtt. A legtöbb ellenőrzés két példányt kér az értesítésből, de néhány IFTS három példányt is igényel. Az egyik példányt az adóhivatal bélyegzővel ellátva visszaküldi Önnek.
Ha a 2019-es beszámolási (adó-) időszak eredményei szerint az adózónak az egyszerűsített adórendszerből származó bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, akkor elveszíti az egyszerűsített rendszer használatának jogát annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a többlet keletkezett. megengedett.
Szolgáltatásunkban ingyenesen készíthet értesítést az egyszerűsített adórendszerre való átállásról (2019-re vonatkozik):
A már működő jogi személyek és egyéni vállalkozók csak az új naptári év elejétől térhetnek át az egyszerűsített adórendszerre, amelyről legkésőbb tárgyév december 31-ig bejelentést kell benyújtani (a bejelentési űrlapok hasonlóak a fent jelzettekhez). ). Azok az UTII-fizetők, akik a beszámítás alapján abbahagyták egy bizonyos típusú tevékenység végzését, egy éven belül kérhetik az egyszerűsített adórendszert. Az ilyen átmenet jogát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikke 2. szakaszának (2) bekezdése biztosítja.
Nézzük meg, hogyan kell az adóalanyoknak adót számítani és fizetni az egyszerűsített adórendszer alapján 2019-ben. Az egyszerűsítő emberek által fizetett adót egységes adónak nevezik. Az egységes adó a vállalkozások számára a jövedelemadó, vagyonadó stb. fizetését váltja fel. Természetesen ez a szabály sem kivétel nélkül:
Az egyéni vállalkozók számára egyetlen adó helyettesíti az üzleti tevékenységből származó személyi jövedelemadót, az áfát (kivéve az Orosz Föderáció területére importált áfát) és az ingatlanadót. Az egyéni vállalkozó mentesülhet az adófizetés alól a vállalkozási tevékenységet folytató vagyontárgya után, ha ennek megfelelő kérelemmel fordul az adóhivatalhoz.
Amint azt fentebb már kitaláltuk, az egységes adó kiszámítása eltér az STS-bevétel és az STS-bevétel mínusz a kiadások esetében a kulcsával és az adóalappal, de ezek ugyanazok.
Az egyszerűsített adórendszer adószámításának adózási időszaka naptári év, bár ez csak feltételesen mondható el. Az adórészlet- vagy előlegfizetési kötelezettség minden beszámolási időszak végén keletkezik, amely egy naptári év negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja.
Az egyes adóelőlegek befizetésének határideje a következő:
Magát az egységes adót az év végén számítják ki, figyelembe véve a már negyedévente teljesített előlegeket. Az egyszerűsített adórendszer adófizetési határideje 2019 végén:
Az előleg fizetési feltételeinek megsértéséért minden késedelem napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Ha magát az egyszeri adót nem utalják át év végén, akkor a kötbér mellett a meg nem fizetett adóösszeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az egyszeri adó számítása eredményszemléletű, azaz. az év eleje óta összesített összeg. Az előleg első negyedéves eredménye alapján történő kiszámításakor a számított adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal, és ezt az összeget április 25-ig kell befizetni.
A hat hónap eredményén alapuló előleget figyelembe véve szükséges a 6 hónap (január-június) eredménye alapján befolyt adóalapot megszorozni az adókulccsal, és le kell vonni a már kifizetett első negyedévi előleget. ebből az összegből. A többit július 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
A kilenc hónapra vonatkozó előleg számítása hasonló: az év elejétől (január-szeptember) számított 9 hónapra számított adóalapot megszorozzák az adókulccsal, és a kapott összeget csökkentik az előző három és hat hónapra már kifizetett előlegekkel. hónapok. A fennmaradó összeget október 25-ig kell befizetni.
Az év végén egyetlen adót számítunk ki - az egész évre vonatkozó adóalapot megszorozzuk az adókulccsal, a kapott összegből levonjuk mindhárom előleget, és a különbözetet március 31-ig (szervezeteknél) vagy április 30-ig fizetjük. (egyéni vállalkozóknak).
Az egyszerűsített adózási rendszerben az előlegek és az egységes adó kiszámításának sajátossága, hogy a számított kifizetéseket a beszámolási negyedévben átutalt biztosítási díjak összegével csökkenteni lehet. A foglalkoztatott vállalkozások és egyéni vállalkozók 50%-ig csökkenthetik az adófizetést, de csak a járulékok keretein belül. Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók a teljes járulékösszeg után, 50%-os korlát nélkül csökkenthetik az adót.
✐Példa ▼
Alekszandrov IP az egyszerűsített adórendszerről Az alkalmazottak nélküli jövedelem az első negyedévben 150 000 rubelt kapott. és márciusban 9000 rubel biztosítási díjat fizetett magának. Előleg fizetés 1 nm-ben. egyenlő lesz: (150 000 * 6%) = 9 000 rubel, de csökkenthető a befizetett hozzájárulások összegével. Vagyis ebben az esetben az előleg nullára csökken, így nem kell fizetni.
A második negyedévben 220 000 rubel bevétel érkezett, összesen fél évre, i.e. januártól júniusig teljes összeg a bevétel 370 000 rubelt tett ki. A második negyedévben a vállalkozó 9000 rubel biztosítási díjat is fizetett. A fél évre szóló előleg számításánál csökkenteni kell az első és második negyedévben befizetett járulékokkal. Számítsuk ki az előleget a hat hónapra: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubel. A fizetés időben megtörtént.
A vállalkozó bevétele a harmadik negyedévben 179 000 rubelt tett ki, a harmadik negyedévben 10 000 rubelt fizetett biztosítási díjként. A kilenc hónapos előleg kiszámításakor először kiszámítjuk az év eleje óta kapott összes bevételt: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubel), és megszorozzuk 6%-kal.
A 32 940 rubelnek megfelelő összeget csökkentjük az összes befizetett biztosítási díjjal (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubel) és a második negyedév eredményeit követően átutalt előlegekkel (4 200 rubel).rubel). Összességében az előleg összege kilenc hónap eredményeit követően: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubel).
Az év végéig IE Alexandrov további 243 000 rubelt keresett, éves összjövedelme pedig 792 000 rubelt tett ki. Decemberben befizette a biztosítási díjak fennmaradó összegét, 13 158 rubelt*.
*Megjegyzés: a biztosítási díjak kiszámítására vonatkozó, 2019-ben hatályos szabályok szerint az önrész szellemi tulajdonú hozzájárulása 36 238 rubelt tesz ki. plusz a 300 ezer rubelt meghaladó bevétel 1%-a. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubel). Ezzel együtt a bevétel 1%-át év végén, 2020. július 1-ig lehet kifizetni. Példánkban az egyéni vállalkozó a járulékok teljes összegét befizette a tárgyévben, hogy 2019 végén csökkenteni tudja az egyszeri adót.
Kiszámítjuk az egyszerűsített adórendszer éves egyszeri adóját: 792 000 * 6% = 47 520 rubel, de az év során előlegek (4200 + 740 = 4940 rubel) és biztosítási díjak (9000 + 9000 + 10 000 + 10 000 + 10,18 = 1313 8 rubel).
Az egységes adó összege az év végén: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubel), vagyis az egységes adó szinte teljesen csökkent a maguk után fizetett biztosítási díjak miatt.
Az előleg és az adó kiszámításának eljárása az egyszerűsített adórendszerben a bevétel mínusz a kiadások hasonló az előző példához, azzal a különbséggel, hogy a bevétel csökkenthető a felmerült kiadásokkal és az adókulcs eltérő lesz (5%-ról 15%-ra különböző esetekben). régiók). Ráadásul a biztosítási díjak nem csökkentik a kiszámított adót, hanem beleszámítanak a kiadások teljes összegébe, így nincs értelme rájuk koncentrálni.
✐Példa ▼
Az egyszerűsített adórendszeren működő Vesna LLC bevételeit és kiadásait negyedévente beírjuk a táblázatba:
Előleg az 1. negyedév eredményei alapján: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubel. A fizetés időben megtörtént.
Számítsuk ki a hat hónapra vonatkozó előleget: kumulált bevétel (1 000 000 + 1 200 000) mínusz halmozott kiadások (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubel mínusz 30 000 rubel. (az első negyedévre fizetett előleg) = 45 000 rubel, amelyet július 25-e előtt fizettek ki.
Az előleg 9 hónapra a következő lesz: kumulált bevétel (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínusz halmozott kiadások (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 15% =01 rubel,0. Ebből az összegből vonja le az első és a második negyedévre kifizetett előlegeket (30 000 + 45 000), és kapjon előleget a 9 hónap eredményeiért, amely 39 000 rubelnek felel meg.
Az év végi egységes adó kiszámításához összesítjük az összes bevételt és kiadást:
jövedelem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubel
költségek: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubel.
Az adóalapot figyelembe vesszük: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubel, és megszorozzuk a 15% -os adókulccsal = 174 ezer rubel. Ebből a számból levonjuk a befizetett előlegeket (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), a fennmaradó 60 ezer rubel az év végén fizetendő egyszeri adó összege lesz.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok számára a bevételek mínusz a kiadások továbbra is kötelesek kiszámítani a minimális adót a bevétel 1%-ának megfelelő összegben. Csak év végén számítják ki, és csak abban az esetben fizetik meg, ha a szokásos módon felhalmozott adó kevesebb, mint a minimum, vagy teljesen hiányzik (veszteség esetén).
Példánkban a minimális adó 47 ezer rubel lehet, de a Vesna LLC összesen 174 ezer rubelt fizetett, ami meghaladja ezt az összeget. Ha a fenti módszerrel kiszámított éves adó összege kevesebb, mint 47 ezer rubel, akkor a minimális adó fizetési kötelezettsége keletkezne.
A cégeknek és egyéni vállalkozóknak be kell tartaniuk az egyszerűsített adórendszer korlátait, hogy ezen adózási rendszerben dolgozhassanak. Lássuk, milyen korlátozások vonatkoznak 2019-re.
Figyelem! Ezek a dokumentumok segítenek áttérni az „egyszerűsítésre” az összes jogi követelménynek megfelelően:
Az egyszerűsített adórendszer korlátait betartó és ezt a rendszert alkalmazó cégeknek és egyéni vállalkozóknak nyilatkozattételi kötelezettségük van. Töltse ki a BukhSoft programmal. A jelentés mindig az aktuális formájú, minden jogszabályi változás figyelembevételével. Az adóhivatalnak való elküldés előtt a nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálat összes ellenőrző programja teszteli. Próbáld ki ingyen:
Töltse ki az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot online
A jogszabály ötféle korlátozást ír elő az egyszerűsített adórendszerre 2019-ben:
2017.01.01-ig a deflátor együttható vett részt a jövedelemhatár számításában. Megszorozták a maximálisan megengedett jövedelemmel. 2017. 01. 01. és 2020. 01. 01. között a deflátor együttható nem kerül alkalmazásra.
A 2019-től való átálláshoz USN maximum a bevétel összege nem haladhatja meg a 112 500 000 rubelt 2018 9 hónapjában.
Azok számára, akik az egyszerűsített adórendszerben szeretnének maradni, 2019-ben a jövedelemhatárt 150 000 000 rubelben határozzák meg. Ez a végső érték. Ezzel 2018-ban is foglalkozni kell.
Határozza meg a jövedelmet mutatók alapján adó számvitel. Vagyis a bevételek és kiadások elszámolási könyvében szereplő adatok szerint. A határbevétel összegének kiszámításakor vegye figyelembe:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi keretben 2019-ben a közvetítők - bizományosok, ügynökök, ügyvédek - csak a megbízási vagy megbízási szerződés alapján kapott díjazás összegét veszik figyelembe.
Az ügyfelek - megbízók és megbízók - 2019-ben az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi keretbe beszámítanak minden értékesítésből származó bevételt, anélkül, hogy azt a közvetítői díjak összegével csökkentenék (FM 2013.10.07. 03-11. sz. 06/2/41436).
Az egyszerűsített adórendszer jövedelemhatára 2019-ben nem tartalmazza:
Tekintsük a jövedelem határértékének kiszámításának eljárását egy kereskedelmi vállalat példáján.
Példa
Cégünk nagy- és kiskereskedelemmel foglalkozik. A kiskereskedelemből fizeti az UTII-t. A nagykereskedelmi tevékenység tekintetében 2019. január 1-től az „egyszerűsítést” alkalmazza.
2019 kilenc hónapjában a társaság a következő bevételeket érte el:
- 50 millió rubel - nagykereskedelmi értékesítésből származó bevétel;
- 18 millió rubel - a kiskereskedelmi értékesítésből származó bevétel;
- 9 millió rubel - nem működési bevétel;
- 6 millió rubel - az általános adózási rendszer alkalmazásának időszakában kapott előlegek.
2019 negyedik negyedévében az egyszerűsített adózás lehetőségének megállapításánál figyelembe vett jövedelem összege:
50 millió + 9 millió + 6 millió = 65 millió rubel.
Ez az összeg nem haladja meg az egyszerűsített adózási rendszer felső határát (150 millió rubel). Ez azt jelenti, hogy az USN 2019 határértéke teljesült.
Az „egyszerűsítés” alkalmazását befolyásoló összes többi mutatót nem sértik. A társaságnak joga van egy különleges rendszerben maradni.
2019 negyedik negyedévében a bevételek összege:
- 53 millió RUB - nagykereskedelmi értékesítésből származó bevétel;
- 1,5 millió rubel - a kiskereskedelmi értékesítésből származó bevétel;
- 33 millió rubel - nem működési bevétel.
A könyvelő a következőképpen határozta meg a 2019. évi bevételt:
65 millió + 53 millió + 33 millió = 151 millió rubel.
Mivel a negyedik negyedévben az eredményszemléletű bevételek teljes összege az év eleje óta meghaladta a határértéket (150 millió rubel), 2019. október 1-től a szervezet elvesztette az egyszerűsített adózás alkalmazásának jogát.
Ha 2019-től az „egyszerűsített” rendszerre kíván váltani, a folyó év kilenc hónapjára vonatkozó jövedelemhatár nem haladhatja meg a 112 500 000 rubelt. Ez a korlátozás 2018-ban is érvényes. A 2020-ig tartó deflátor-együtthatókat nem alkalmazzák.
Korlátozások az új cégekre határérték bevétel nem vonatkozik. Nekik elég külön értesítést benyújtaniuk.
Az újonnan létrehozott szervezetek az „egyszerűsítést” az adóhivatali regisztráció pillanatától alkalmazhatják. Az átszervezés eredményeként létrejött szervezetek is újonnan létrehozottnak minősülnek. Ezért hasonló eljárás vonatkozik rájuk (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. február 13-i levele, 03-11-06 / 2/6553). Például egy részvénytársaság átalakulása következtében létrejött LLC-nek joga van az „egyszerűsítést” alkalmazni az LLC adóbejegyzési igazolásában feltüntetett időponttól. Ehhez az ellenőrzésnek megfelelő bejelentést kell benyújtania. Az ellenőrzés bejelentése akkor is szükséges, ha a szervezet jogelődje is alkalmazta ezt a speciális rendszert.
Az általános adózási rendszert vagy UAT-t alkalmazó szervezetek csak a következő naptári év elejétől térhetnek át az „egyszerűsítésre”.
Az UTII-t használó szervezetek áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre:
Legyen óvatos, ha kisvállalkozásként úgy dönt, hogy évente egyszer - december 31-én - befektetett eszközök értékcsökkenését számítja fel (PBU 6/01 19. cikk). A maradványérték csak az év végén csökken. A limitet negyedévente legalább egyszer ellenőrizni kell. Növekszik annak a veszélye, hogy „kiesik” a különleges rendszerből. Ez különösen igaz azokra, akiknek az amortizálható ingatlan értéke megközelíti a határértéket.
Vállalkozók az "egyszerűsített" joga van, hogy ne vegye figyelembe a követelményt a befektetett eszközök költsége. Nem könyvelnek maradványérték ne határozza meg. De ha már az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során megsértik a tulajdonra vonatkozó korlátozást, akkor mind az egyéni vállalkozók, mind a szervezetek elveszítik a különleges rendszerhez való jogot. Ezért szükséges a tárgyi eszközök maradványértékének nyomon követése, nyilvántartása.
A létszámhatár 100 fő. Annak érdekében, hogy ne „repüljön” az „egyszerűsített”-ről, negyedévente ellenőrizze a korlátozást. Vegye figyelembe az átlagot. Határozza meg a P-4 számú nyomtatvány kitöltési útmutatója alapján.
Vegye bele az átlagába:
Vegye ki az átlagos számot az űrlapokból statisztikai adatszolgáltatás, amelyeket átadnak a statisztikai hatóságoknak:
A fióktelepekkel rendelkező jogi személy nem használhatja az "egyszerűsítést". A képviseleti irodák jelenléte nem akadályozza a különleges rendszerre való átállást (az adótörvénykönyv 1. alpontja, 3. szakasz, 346.12. cikk).
Az egyszerűsített adórendszert nem alkalmazhatják azok a társaságok, amelyekben más jogi személyek közvetlen részesedése meghaladja a 25%-ot. A tilalom azonban nem vonatkozik:
A táblázatban összegyűjtöttük az összes 2019-es határértéket.
Az egyszerűsített adózási rendszert a többinél gyakrabban módosítják, így a legújabb innovációk az egyszerűsített 2019. évi egyéni vállalkozók maximális árbevételét és az átállás feltételeit érintették. Mik legyenek az IP fő teljesítménymutatói az új adójogszabályok megtartani az egyszerűsített adórendszer alkalmazását?
Munkavégzés speciális móddal egyszerűsített adózás a korábbi években a szigorú árbevételi követelmények miatt korlátozott számú vállalkozó számára volt elérhető.
Az új törvény aszerint határozza meg az egyéni vállalkozók számára az egyszerűsített adórendszer korlátját 2019-re, hogy az egyéni vállalkozó már speciális rendszerben van-e, vagy csak átállást tervez:
Ha az év végi maximális IP forgalom megfelel, az átálláshoz a megállapított formájú nyilatkozattal be kell jelenteni az adóhatóságot. Vagyis az átállás bejelentési űrlapja érvényben van. Az engedély, mint korábban, nem szükséges a várakozáshoz.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti átmeneti jövedelemhatár kiszámításához 2019-ben az egyéni vállalkozóknak nem kell megszorozniuk a jövedelmüket a deflátor együtthatóval.
2019 eleje óta az egyszerűsített vállalkozók kötelesek az új KUDiR űrlapot használni. A változtatásokat a Pénzügyminisztérium vezette be. új forma kiegészült egy, a kereskedelmi díj összegét megjelenítő résszel, amely lehetővé teszi a megadott összeg figyelembevételét a jövedelemadó számítási eljárásában.
A fő kitöltési szabályok a következők:
Korábban elfogadott törvényt Az új elszámolási eljárásra való átállásról és az online pénztárak bevezetéséről szóló közlemény ismét késik: 2019 nyaráig van idő a telepítésre az egyéni vállalkozók egyes kategóriáinál: az árusító üzletágban tevékenykedőknél, akiknek nincs alkalmazottja. a lakosságnak nyújtott szolgáltatások (kivétel vendéglátás) bérmunka igénybevételével. Az UTII és a szabadalom vállalkozói számára olyan kiváltságot vezettek be, amely lehetővé teszi az adófizetések alkalmazása miatt felmerült költségek elszámolását az adófizetés kiszámításakor. új rendszer. Az egyszerűsített egyéni vállalkozóknak lehetőségük van kedvezmények igénybevételére abban az esetben, ha az egyszerűsített adórendszert szabadalommal vagy imputációval kombinálják. A pénztárgép, a fiskális meghajtó és a szoftver beszerzésének költségeit figyelembe lehet venni a berendezések beállításával együtt. A kártérítés lehetséges maximális összege 18 ezer rubel.
A Jövedelem-kiadás-számviteli könyv használata és helyes kitöltése kötelező szempont, amely mentesít az elszámolás alól.
A célnak megfelelő kifizetések összege kötelező biztosítás lesz:
A többletjövedelem kifizetése a ténylegesen megkeresett jövedelem különbségének 1% -a, és 300 ezer rubelre korlátozódik. A maximálisan lehetséges hozzájárulás új összege 212 360 rubel.
Fontos tudni, hogy a számítás az éves bevétel kiadás nélküli összegét veszi figyelembe, függetlenül az egyszerűsített adórendszer típusától: „bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadások”.
Így az egyéni vállalkozók jövedelemhatárának emelése jelentősen bővíti az egyszerűsített adózási formára áttérni kívánó gazdálkodók körét. Az innovációk valódi előnyeit csak néhány után lehet megítélni jelentési időszakok. A szakértők azonban már a gazdaságot érintő lehetséges pozitív következményekről beszélnek.
1684
A cégeknek még nem volt idejük teljesen megismerni a forradalmárt adóváltozások, amely már 2020-ban életbe lép, újabb, az egyszerűsített adórendszert módosító törvényjavaslat küszöbén áll. Hogyan változik 2020-ban az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának eljárása?
A mai napig az Állami Duma elfogadta a 905506. számú törvényjavaslatot (még nem nyújtották be az Orosz Föderáció kormányának megfontolásra), amely lehetővé teszi több vállalat és egyéni vállalkozó számára az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. Erre a célra fejlesztették ki új rend magasabb kulcsok alkalmazása, ha az egyszerűsítők elérnek egy bizonyos jövedelmet és az átlagos alkalmazotti létszámot.
Most az egyszerűsítő ember elveszti az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, amint jövedelme eléri a 150 millió rubelt, vagy az alkalmazottak átlagos száma meghaladja a 100 főt.
2020-ban az ilyen cégek és egyéni vállalkozók bizonyos feltételek mellett nem veszítik el az egyszerűsített adórendszer használatának jogát.
Által Általános szabály ha az adózás tárgya jövedelem, az adó mértéke 6 százalék. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 1-6 százalékos differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg, a vállalkozói tevékenység típusától és bizonyos kategóriák adófizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. cikkének 1. pontja).
Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15 százalék. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 5 és 15 százalék közötti differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg, a vállalkozói tevékenység típusától és az adófizetők bizonyos kategóriáitól függően (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikkének 2. szakasza).
Azon cégek esetében, amelyek bevétele 50 millió rubel, átlagos alkalmazotti létszáma pedig 30 fővel lépte túl a határt, magasabb egységes adókulcsot alkalmaznak.
Az emelt egységes adókulcsok alkalmazásának szabályai az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás tárgyától függenek.
I lehetőség. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára, akiknek az adózás tárgya jövedelem formájában történik.
Az adó mértéke attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a társaság bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, de nem haladja meg az 50 millió rubelt, és (vagy) az alkalmazottak átlagos száma meghaladta a 100 főt, de legfeljebb 30 főt, 8-ban állapítják meg. százalék.
II lehetőség. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók számára, akiknek az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában történik.
Az adó mértéke attól a negyedévtől kezdődően, amelyben a társaság bevétele meghaladta a 150 millió rubelt, de legfeljebb 50 millió rubelt, és (vagy) az alkalmazottak átlagos száma meghaladta a 100 főt, de legfeljebb 30 fő, 20 fő. százalék.
Fontos! Ha az adózó az egyszerűsített adózási rendszert és az SIT-t is alkalmazza, akkor az értékesítésből származó bevétel összegének a korlátozás betartása érdekében történő meghatározásakor mindkét különleges adózási rendszerből származó bevételt veszik figyelembe.
A törvényjavaslat most először vezet be zökkenőmentes rallyt az egyszerűsített adórendszerből. Ez azokra a fizetőkre vonatkozik, akik legfeljebb 50 millió rubel vagy átlagosan 30 főnél nem haladják meg a jövedelemhatárt.
Az ilyen többlet már nem jár az általános adórendszerre való automatikus átállással.
1. PÉLDA.
Tegyük fel, hogy 2020 végén a vállalat bevétele 190 millió rubelt tett ki.
A társaság 2020. július 1-től (azaz 2020 3. negyedévétől, amikor a limit túllépi) a 8%-os kulcsot (jövedelemtárgy) alkalmazza. 2020 negyedik negyedévére a vállalat szintén 8%-os kulcsot alkalmaz.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót 2020 végén a következő képlet szerint kell kiszámítani:
Egységes adó az egyszerűsített adórendszerben év végén = 6 hónap adóalap? 6% 6. negyedévi adóalap? 8%
Milyen mértékű átalányadót fizet a cég jövőre?
Abban az esetben, ha a határértékeket túllépik, de legfeljebb 50 millió rubel (vagyis a bevétel 150 millió és 200 millió rubel között van), akkor a vállalat az egyszerűsített adórendszer alapján egyetlen adót fizet. 8%-kal emelkedett az arány. Ugyanilyen mértékkel számítják ki az egységes adó előlegét is. Az 1. példa értelmében a vállalat egyszeri adót fizet, 8%-os kulccsal.
A társaság visszatérhet a szokásos egységes adókulcsokhoz, amennyiben betartják a jövedelem- és létszámkorlátokat. Például, ha az adóidőszak végén a társaság bevétele nem haladja meg a 150 millió rubel határt, akkor az adózási időszak végén az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adót 6% -os kulccsal számítják ki. .
Az egységes adó 8%-os mértékű előlegfizetéshez kapcsolódóan történő túlfizetése esetén a túlfizetés összege az egyszerűsített adórendszer szerinti jövőbeni befizetések terhére kerül jóváírásra. Annak ellenére, hogy ez a szabály nem szerepel a törvénytervezetben, van általános rend túlfizetett adó beszámítása (visszatérítése).
Most változtassuk meg az előző példa feltételeit.
2. PÉLDA.
2020 9 hónapjának eredményei szerint a Lutik cég 20 millió rubel túllépte a bevételi határt, és 170 millió rubelt tett ki.
2020 végén a cég bevétele 240 millió rubelt tett ki.
2020. október 1-jétől (azaz 2020 IV. negyedévétől, amikor az egyszerűsített adórendszer alkalmazási határát túllépik) a társaság elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, és az általános adózási rend szerint fizet adót.
Mikor térhet vissza a cég újra az USN-hez? Igény esetén a társaság újra alkalmazhatja az egyszerűsített adózási rendszert, de legkorábban egy évvel az egyszerűsített adózásból való kilábalás után, az erre a rendszerre való átállás korlátaitól függően.
Vagyis ha egy cég 2020-ban kilép az egyszerűsített adórendszerből, akkor legkorábban 2022-ben térhet vissza ebbe a rendszerbe.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás korlátai ugyanakkor változatlanok maradnak. Abban az esetben, ha egy vállalkozás úgy dönt, hogy 2020-tól az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor legkésőbb 2019. december 31-ig bejelentést kell tennie az adóhivatalnál az egyszerűsített adórendszerre való átállásról.
Az értesítést az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.11.02. ММВ-7-3/ számú végzésével jóváhagyott formában nyújtják be. [e-mail védett], vagy távközlési csatornákon keresztül, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 16-i, ММВ-7-6/ számú végzésével jóváhagyott elektronikus formátumban nyújtották be. [e-mail védett] Az egyszerűsített adórendszerre való átállás mellett a társaságnak több átmeneti eljárást is el kell végeznie az év végén (például 2019 decemberében át kell utalnia a le nem zárt előlegeket az egyszerűsített bevételre).
Például, ha egy vállalat 2019-ben a jövedelemadó-elhatárolás módszerét alkalmazta, akkor a 2019-ben kifizetett, de az adóelszámolásban el nem számolt költségeket fel kell osztani (a partnertől származó „elsődleges” hiánya miatt).
Az egyszerűsített adórendszerre való 2020-tól való átállás érdekében a társaság 2019. évi 9 hónapos bevétele (értékesítésből és nem működésből származó, áfa és jövedéki adó nélkül) nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt, a befektetett eszközök értéke október 1-jén. , 2019 nem haladhatja meg a 150 millió rubelt, és az átlagos létszám nem haladhatja meg a 100 főt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke).
Emlékezzünk vissza, hogy az átlagos szám kiszámítása a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat 2017. november 22-i, 772. számú rendeletében meghatározott módon történik.
E törvénytervezet mérlegelésével kapcsolatban felveti a „kedvezményes” kulcs alkalmazásának célszerűségét az egyszerűsített rendszerből való kilépéskor a „Kiadások összegével csökkentett bevétel” tárgyat használó társaságok esetében (20%-os kulcs).
Vagyis a kulcs ugyanaz, mint a jövedelemadóé. Ezzel egyidejűleg az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások listája (a jövedelemadóval ellentétben) lezárult (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. pontja). De a cég ekkor fizeti az áfát, ellentétben a megemelt "egyszerűsített" kulccsal. Az áfa tekintetében azonban a vállalat olyan ügyleteket hajthat végre, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének hatálya alá tartoznak, vagy 0% -os kulccsal. Ezután a vállalatnak ki kell számolnia, hogy nyereséges-e a megemelt STS-kulcs alkalmazása vagy sem.
Az egyik vagy másik adózási rendszer melletti választáshoz a vállalatoknak elemezniük kell a lehetséges költségek szerkezetét, figyelembe véve a fizetés százalékát, mivel a gyakorlatban a megvásárolt áruk, munkák, szolgáltatások részletekben fizethetők. Azt is figyelembe kell venni, hogy a használata még megnövekedett USN árak lehetővé teszi a vállalat számára a tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értékének gyorsabb leírását.
Ugyanakkor egy ilyen zökkenőmentes átmeneti időszak lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy ne vészhelyzetben hajtsák végre az átmeneti eljárásokat, hanem előre felkészüljenek közös rendszer adózás, például a szerződő felekkel kötött szerződések áfa tekintetében történő felülvizsgálata.
Az egyszerűsített adórendszer új kulcsai és korlátai mellett 2020-ban az egyszerűsítetteknek figyelembe kell venniük néhány életbe lépő változást.
Most a leegyszerűsített emberek kitöltik a Jövedelem- és költségelszámolási könyvet, és évente benyújtják adóvisszatérítés az USN szerint.
2020. július 1-től pedig az egyszerűsített felhasználók átválthatnak az új USN-online szolgáltatásra. Ez a mód azon cégek és egyéni vállalkozók számára lesz elérhető, akik online pénztárgépet használnak.
Milyen előnyökkel jár az új rendszerre való átállás? Ezek a leegyszerűsített emberek többé nem töltik ki a Jövedelem- és költségelszámolási könyvet és nem adnak be adóbevallást az egyszerűsített adórendszer szerint.
2020 óta kedvezményeket vezetnek be az egyszerűsített munkavállalók számára a tárgyi eszközök leírása tekintetében. A cselekvésen keresztül szövetségi törvény A 2019. szeptember 29-i keltezésű 325-FZ sz. szerint az egyszerűsített munkavállalók gyorsabban tudják majd leírni az ingatlanszerzés költségeit.
Emlékezzünk vissza, hogy a megvásárolt ingatlanok költségének leírása most lehetséges, ha a fizetésen és az üzembe helyezésen kívül a dokumentumok benyújtása is fennáll. állami regisztráció(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. záradéka, 1. pontja, 346.16. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 346.16. cikke).
2020-tól kezdődően ahhoz, hogy a költségeket az állóeszközök költségeként számolják el, nem szükséges megvárni a tulajdonjog állami bejegyzéséhez szükséges dokumentumok benyújtását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. szakasza, a szövetségi rendelettel módosított formában) törvény 325-FZ).
