A.F. Zvorono,
A „Rollover” könyvvizsgáló cég vezérigazgatója
I.G. Zvorono,
a „Rollover” könyvvizsgáló cég vezető könyvvizsgálója
Alatt auditok A leltári tételekkel végzett műveletek végrehajtása során számos jogsértés derül ki. Véleményünk szerint ennek az az oka, hogy a vállalati számviteli szolgáltatások nem mindig vesznek figyelembe számos kulcsfontosságú pontot.
Először is, az osztályozást gyakran nem használják készletek csoportok szerint: alapanyagok és alapanyagok, segédanyagok, vásárolt félkész termékek, hulladék, üzemanyag, tartályok, alkatrészek. Emiatt minden készlettétel megjelenik a 10. „Anyagok” számla alatt, amely nem teszi lehetővé szintetikus és analitikus könyvelés megszervezését alszámlák felosztásával a Számlaterv ajánlásai szerint.
Másodszor, az elsődleges jelenlegi formái számviteli dokumentáció Leltár:
Átvételi rendelések - f. No. M-4;
Anyagátvételi igazolás - f. No. M-7;
Limit-kerítés kártyák - f. No. M_8, M-9;
Számla-felszabadítási kérelem (anyagmozgatás belső) - f. No. M_11;
Anyagraktári kártyák - f. No. M-12;
Meghatalmazás - f. M-2 és M-2* sz.
Harmadszor, a fenti dokumentumokban szereplő adatok nincsenek teljesen kitöltve:
A limitkártyákon nem szerepel a limit, az ár vagy a limit egyenlege, nincs a raktáros vagy a műhely átvevőjének aláírása;
Az eszközök leírásáról szóló okiratok nem tartalmazzák az elkészítés dátumát, a leírás okát, illetve a bizottsági tagok aláírását;
A számlakövetelmények nem tartalmazzák az árat, a készletnyilvántartási cikkek mennyiségét stb.
Mindezek a hiányosságok jelentősen csökkentik a megbízhatóságot elsődleges dokumentumok, és nem járulnak hozzá a gyártás során felhasznált anyagok megfelelő ellenőrzéséhez.
Az ellenőrzések során gyakran észleljük a következők hiányát:
a pénzügyileg felelős személyekkel az átvételre és kiadásra, valamint a rájuk bízott áruk és anyagok biztonságára vonatkozó megállapodások;
A leltári tételek kiadására és eltávolítására vonatkozó dokumentumok aláírására jogosult tisztviselők külön listája;
Nómenklatúra-árcédulák minden névhez, minőséghez, anyagmérethez;
A dokumentumáramlásra vonatkozó rendelkezések.
A kutatás folyamatában számviteli politika A vállalati könyvvizsgálók olyan esetekkel szembesülnek, amikor a számviteli politikában lefektetett elveket nem tartják be, ami a termelési költségek és ennek következtében a vállalkozás nyereségének torzulásához vezet.
A. összhangban számviteli politikaáruk kapitalizációja anyagi javak tényleges költségen történik, beleértve a szállítási, tárolási, szállítási, jutalékokat stb.
Az ellenőrzés során kiderül, hogy a leltári tételek a szállító által a kísérő dokumentumokban feltüntetett árak alapján kerülnek számlázásra, a szállítási, beszerzési és egyéb költségek nélkül.
B. A számviteli politika a termelési anyagok leírásának módját a szerint választotta átlagköltség.
Az ellenőrzés során kiderül, hogy a könyvelési módszer a vételáron történő leírás módszerét alkalmazza. Ez az eltérés az „átlagköltség” elszámolási módszer be nem tartásából adódik. A módszer használatához a vállalkozásnak ki kell dolgoznia és jóvá kell hagynia egy módszertant az átlagár kialakítására.
B. A számviteli politika meghatározza az anyagok tervezett vagy szerződéses árának alkalmazását.
Az ellenőrzések során gyakran találkozunk olyan esetekkel, amikor a fenti árak indokolatlanul tartalmazzák a raktári szolgáltatások, értékesítési osztályok, ellátási osztályok fenntartási költségeit.
Anyagok gyártásra való leírásakor is előfordul nagyszámú jogsértések:
Az anyagszükségletet nem számítják ki az anyagfelhasználásra vonatkozó szabványok alapján, ezért nehéz ellenőrizni túlfogyasztásukat;
Az anyagokat nem kapják meg a raktárból, hanem azonnal leírják gyártási költségként;
Vannak olyan javítások, amelyeket pénzügyileg felelős személyek aláírásával nem erősítenek meg.
A tervezett számítások adatait a termelésbe bocsátott készletek adataival összevetve a könyvvizsgálók megállapítják a főbb gyártóüzemek által nem használt anyagok bekerülési értékbe történő leírásának tényét, valamint az egyik anyag másikkal való helyettesítésének tényét. külön követelményről szóló törvény kiadása nélkül. A csere túlköltekezést jelezhet; ebben az esetben a vállalkozás vezetőjének kell megállapítania annak okait és a tettest. Kiegészítő anyagellátás, valamint csere csak a vállalkozás vezetőjének vagy főmérnökének engedélyével történik, mivel ez technológiai változásokkal, munkaerőköltségekkel stb.
A leggyakoribb hiba jelenleg az, amikor az anyagi javak egyenlegével elszámolt anyagilag felelős személyek nem adnak be havi tárgyi jelentéseket. Ez viszont oda vezet, hogy a könyvelők a termelésbe átvitt anyagokat teljes egészében költségként írják le, amikor kikerülnek a raktárból, nem pedig fogyasztáskor.
A pénzügyileg felelős személyek kötelesek havi jelentést készíteni az alszámlák egyenlegéről és anyagmozgásáról, és benyújtani a számviteli osztálynak. Ekkor kapják meg a számviteli szolgálatok a szükséges adatokat a hónap eleji anyagmaradványokról, azok beérkezéséről, a szokásos és tényleges fogyasztás szerinti, hó végi egyenlegekről.
Ha a gyártásban fel nem használt anyagokról nem készül anyagjelentés, ez azt jelenti, hogy a fennmaradó egyenlegeket leltárba kell venni. De az egész probléma az, hogy a leltározást gyakran maguk a műhelyek anyagi felelősei végzik, ami nem felel meg a jelenlegi követelményeknek. szabályozó dokumentumokat.
Ilyen esetekben a könyvvizsgálók ellenőrző számítást készítenek az aktivált késztermékek előállításához szükséges anyagfelhasználásról. A számítások adatait összehasonlítjuk a leltározási eredményekkel. És szinte minden esetben észlelnek eltéréseket (hiány, többlet).
Például a 15. számú alkatrész (db).
|
1997. január |
1997. február |
1997. március |
|
|
Egyenleg a hónap elején | |||
|
Raktárból érkezett | |||
|
Kimenet | |||
|
Helyrehozhatatlan házasság | |||
|
Egyenleg számítási adatok szerint | |||
|
Valós egyensúly | |||
|
Hiány |
A fent leírt helyzet elkerülése érdekében be kell tartani az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-án kelt, 49. számú rendeletével jóváhagyott, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó iránymutatásokban foglalt általánosan elfogadott elveket.
Jelen Módszertani Utasítás 2.2. és 2.6. pontja szerint a szervezetben állandó leltározási bizottság jön létre a leltározás elvégzésére.
A leltározási bizottság biztosítja a tárgyi eszközök, készletek, áruk, készpénz, egyéb vagyoni és pénzügyi kötelezettségek tényleges egyenlegeire vonatkozó leltározási adatok teljességét és pontosságát, a leltári anyagok nyilvántartásának helyességét és időszerűségét.
Az állandó és működő leltári bizottságok létszámát a szervezet vezetője hagyja jóvá. A megbízás összetételéről szóló dokumentumot (megrendelés, határozat, utasítás) a leltározásra vonatkozó utasítások végrehajtásának nyomon követésére szolgáló könyvbe kell bejegyezni.
A leltári bizottság a szervezet adminisztrációjának képviselőit, a számviteli alkalmazottakat és más szakembereket (mérnökök, közgazdászok, technikusok stb.) foglalja magában.
A leltári bizottság a szolgálat képviselőiből állhat belső vizsgálat szervezetek, független könyvvizsgáló szervezetek.
Legalább egy bizottsági tag távolléte a leltározás ideje alatt a leltározás eredményének érvénytelenné nyilvánítását szolgálja.
A fő hiba a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 1994. december 26-án kelt 170. sz. 46. pontjában foglalt követelmények be nem tartása.
E bekezdés megsértésével az egységenként megállapított limit 1/20-ánál alacsonyabb költségű IVP-k a levelezésben megjelennek:
D-t 12/MBP működik
K_t 12/MBP raktáron,
azok. Az IVP-k továbbra is szerepelnek a mérlegben.
Azok az IVP-k, amelyek költsége meghaladja a megállapított egységenkénti limit 1/20-át, megjelennek a levelezésben:
Dt 25/Rezsi kiadások
Kit 12/MBP raktáron,
azok. közvetlenül az általános termelési költségekbe írják le, és nem szerepelnek a 12. számlán.
Az ilyen elszámolás nem biztosít megfelelő ellenőrzést az anyagi javak biztonsága felett.
Egyes számviteli alkalmazottak, akik nem mindig értik egyértelműen a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 1994. december 26-i 170. sz. 45. pontjának jelentését, leírhatják a kisvállalkozásokat a termelésbe vagy működésbe helyezéskor, és ezt a műveletet az alábbiak szerint tükrözik:
D-t 13/wear MBP
12/MBP készlet működik.
Ilyen könyvelés csak akkor lehetséges, ha az MBP használhatatlanná vált leírásáról szóló okirat készült. Az aktust egy állandó bizottságnak jóvá kell hagynia.
3. a leltári tételek leírásának tényeinek hamis bemutatása.
Eljárás 1.1 A gyártásra írt adatok megbízhatóságának (teljességének és pontosságának) ellenőrzése.
Ebben a szakaszban meg kell győződni arról, hogy a készletelemek termelésbe történő leírásakor a mennyiségi mutatók számítását kellő pontossággal végezzék el, és kivétel nélkül minden termelésbe írt készletelemet beszámítsanak. Az eljárás megfigyelési és újraszámítási módszerekkel történik.
Ki kell deríteni, hogy a vállalkozásnál milyen módszereket, technikákat és technikai eszközöket alkalmaznak a készletelemek mérése során, fel kell mérni a mérőberendezések és mérőműszerek állapotát, ideértve annak ellenőrzését, hogy milyen gyakran kell a készülékeket ellenőrizni és mikor végezték el az ellenőrzést. utoljára.
A tveri begyűjtési osztály raktárában nincs szükség mérlegre. A mennyiségi mutatókat kellő pontossággal számítják ki.
Eljárás 1.2 A leltári tételek leírási tényeinek adathordozón történő rögzítésének hatékonyságának ellenőrzése. Ennek az eljárásnak a végrehajtása során érdemes tájékozódni arról, hogy az üzleti tranzakcióra vonatkozó adatok mindig rögzítésre kerülnek-e vagy a tranzakció időpontjában, vagy közvetlenül a tranzakció befejezése után. Ilyen információk megszerzése csak a leltári tételek címzettjeinek szóbeli felmérésével lehetséges.
Ha feltesz egy ilyen kérdést, hogy hogyan (nyomtatványok kézi kitöltése, dokumentum készítés számítógépes technikával stb.) és mikor kerül rögzítésre az anyagok gyártásba kerülésének ténye, akkor határozott véleményt alkothatsz a tény rögzítésének hatékonysági szintjéről. és mekkora a valószínűsége annak, hogy ez a hatékonysági szint mindig jelen van a számviteli folyamat ezen szakaszában.
A felmérés során kiderült, hogy a leírási tények nyilvántartása nem történik meg kellő időben, i. Vannak esetek, amikor a leírási tények nyilvántartásba vétele a leírást követő napon történik, így fennáll a lehetőség, hogy bármely tény bejegyzése elmarad.
Eljárás 1.3. A leltári tételek gyártásba történő leírását dokumentáló elsődleges számviteli dokumentáció (PUD) jogszerűségének ellenőrzése.
Ennek az eljárásnak az elvégzése kötelező, célja, hogy elegendő bizonyítékot szerezzen arra vonatkozóan, hogy a készletelemek gyártásba történő leírására szolgáló PUD-ok teljes tömbje jogerős. Az eljárás során a következő információforrásokat használják fel:
Követelmények-számlák (M-11 sz.)
Anyagszámviteli kártyák
Az elsődleges dokumentumok aláírására jogosult személyek jóváhagyására vonatkozó utasítások.
Az eltéréseket feltárt tranzakciókat dokumentáló dokumentáció ellenőrzését különös gonddal kell eljárni. Azonosított hibák és szabálytalanságok a tervezésben elsődleges dokumentáció ezeket a műveleteket táblázatba kell foglalni. 3.1.
asztal 3.1 A PUD jogszerűségének ellenőrzése a készletelemek gyártásba történő leírásához
| Nem. | Leltári tétel, amelynél eltéréseket találtunk | A PUD elérhetősége ehhez a művelethez | A felelősség magyarázatai dolgozók | A könyvvizsgáló megállapításai | ||||||||
| Nem | Van | A szükséges részletek elérhetősége* | ||||||||||
| A dokumentum címe | Űrlapkód | Elkészítés dátuma | Háztartási tartalmak tevékenységek | Háztartási mérőórák tevékenységek | Munkaköri címek | Személyes aláírások | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Krém | + | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Fekete téli kabát | M-17 04.12.05-től | + | + | + | + | + | - | - | |||
Az eljárás eredményei alapján meg kell határozni az ehhez a művelethez szükséges dokumentumok elkészítésére vonatkozó szabályok betartásának általános szintjét, és a jogsértések azonosítása után ki kell választani azokat az ellenőrzési jelentésben. Azon tranzakciókra vonatkozó információkat, amelyeknél nincsenek bizonylatok, vagy hibásan vannak formázva (bizonyos adatok hiányoznak, vagy javítások vannak a bizonylatokon), a jelen fejezet számviteli nyilvántartásának ellenőrzésekor figyelembe kell venni. Különös figyelmet kell fordítani azokra a dokumentumokra, amelyekben a következő részletek hiányoznak vagy javítottak:
A címzett szerkezeti egység neve;
A tevékenység típusának (munka típusának) megnevezése, amelyhez leltárra és anyagokra van szükség;
A kért és kifejezetten kiadott leltári tételek száma;
A műveletben résztvevők személyes aláírása.
Ezen túlmenően ebben a szakaszban külön is megjelölheti azokat a bizonylatokat, amelyek nem rendelkeznek könyvelői árajánlattal, így ezeket az információkat figyelembe veheti a gyártásra írt készletelemek értékelésének helyességének ellenőrzésekor.
Az eljárás lefolytatása során kiderült, hogy a 2004. 05. 12-i keltezésű M-17 számú kártyalapon hiányoznak a szükséges adatok.
Eljárás 1.4. A dokumentum áramlási ütemterv betartásának ellenőrzése
Az eljárás célja annak megállapítása, hogy a készlettételek gyártásba történő kiírásának műveleteihez van-e dokumentumfolyamat-ütemezés vagy hiányzik, hogy az minden elsődleges bizonylatra elkészült-e, és azt is, hogy ez az ütemezés valóban működik-e, mivel a megfelelő előkészítés. Az ütemterv és annak betartása elősegíti a számvitel ellenőrzési funkcióinak erősítését és a beszámolókészítés időszerűségét.
Az olyan dokumentumokkal végrehajtott ügyletek esetében, amelyek forgalmi ütemezése nincs előírva vagy formálisan előírva, fennáll annak a veszélye, hogy:
Előfordulhat, hogy néhány elsődleges dokumentum hiányzik;
Néhány elsődleges dokumentum elveszhet:
Egyes elsődleges dokumentumokat idő előtt elfogadnak könyvelésre (azaz ellenőriznek és feldolgoznak);
Egyes dokumentumok kiegészítéseket és más visszaéléseket tartalmaznak (mivel az ellenőrzés hiánya hozzájárul az ilyen helyzetekhez).
Ez alapján a könyvvizsgálónak kiemelt figyelmet kell fordítania azokra a dokumentációkra, amelyekre nincs dokumentumfolyamat ütemezés, vagy a meglévő ütemezések nem igazán működnek.
A beszedési osztályon hiányzik az iratfolyamat ütemezése.
Eljárás 1.5. A bizonylatok nyilvántartásának teljességének, pontosságának ellenőrzése a számviteli nyilvántartásokban
Az eljárás célja elegendő bizonyíték beszerzése arra vonatkozóan, hogy a következő hat alapelvet figyelembe veszik.
1. Elegendő indok volt a dokumentum nyilvántartásba vételéhez.
2. Az ellenőrzött tranzakciók nyilvántartásba vételéhez szükséges összes dokumentumot teljes körűen nyilvántartásba vették.
3. Minden dokumentum tükröződik megfelelően gazdasági lényege műveletek és minden adat teljes mértékben átkerül a számviteli rendszerbe.
4. Minden dokumentumot időben nyilvántartásba vesznek.
5. Minden bizonylat be van jegyezve a jelen üzleti ügyletnek megfelelő számviteli nyilvántartásokba.
6. A bizonylat egy alkalommal kerül elszámolásra.
Az ezen eljárás részeként ellenőrzött dokumentumok kiválasztását a korábbi eljárások eredményeinek figyelembevételével kell elvégezni. Különös figyelmet kell fordítani a következőkre:
Dokumentumok, amelyekhez nem készült dokumentumfolyamat ütemezés (1.4. eljárás)
Olyan műveletek, ahol nincsenek elsődleges dokumentumok, vagy bizonyos részletek hiányoznak az elsődleges dokumentumokból (1.3. eljárás);
Olyan műveletek, amelyeknél fennáll a veszélye annak, hogy egy működési tényt idő előtt nem rögzítenek egy adathordozón (1.2. eljárás);
Dokumentumok, amelyek a készletelemek gyártásba történő jogellenes leírását tükrözik (1.1. eljárás)
Táblázatban kell összefoglalni, hogy hogyan fogadják el ezeket a dokumentumokat könyvelésre. 3.2 Például:
| Nem. | Háztartás neve művelet, dátum, a művelet főbb jellemzői | Az igazoló dokumentum rendelkezésre állása | Bejegyzés a számviteli nyilvántartásba | Eltérések, következtetések, könyvvizsgálói észrevételek | |||
| Melyik nyilvántartásban kell szerepeltetni a tranzakciót? | Melyik nyilvántartásban szerepel ténylegesen a tranzakció? | A bizonylat számviteli nyilvántartásba vételének dátuma | A számviteli nyilvántartás adatainak megfeleltetése az elsődleges bizonylat adataival | ||||
| 1. | Az írószer megérkezett a raktárba | Av. 2004.12.04.-i 74. sz | Előzetes jelentések nyilvántartási könyve | 22.05.2004 | teljes megfelelés | késői regisztráció előzetes jelentés a számviteli nyilvántartásban | |
A táblázat kitöltése eredményeként a tényleges ügylet, az azt tükröző elsődleges bizonylat és az adott számviteli nyilvántartásban történt elszámolás közötti eltérésekről szóló információk csoportosításra kerülnek.
Eljárás 1.6. Dokumentumtárolás regisztrációjának ellenőrzése és a DMP-hez való hozzáférés megszervezése.
Az eljárás célja annak megállapítása, hogy a vállalkozás a jelenlegi tevékenysége során a dokumentumok tárolására vonatkozó szabályokat, valamint az irattári tárolás szabályait betartsa. Ha a vállalkozás nem rendelkezik egyértelműen meghatározott eljárással a dokumentumok tárolására a végrehajtott dokumentumok és a már elkészült dokumentumok archívumban való tárolásának időtartama alatt, akkor nagy a DMP-hez való jogosulatlan hozzáférés kockázata. Ez viszont bizonylatok elvesztéséhez és az elsődleges számviteli bizonylatokkal való különféle visszaélésekhez (bizonylatok kiegészítése, javítása, megsemmisítése vagy hamisítása) vezethet.
A készletelemek termelésbe történő leírásának műveletei kapcsán a tárolási szabályok betartása és a DMP-hez való hozzáférés korlátozása rendkívülivé válik. fontos abból a tényből adódóan, hogy a leltári tételek leírásának minden elsődleges dokumentációja a vállalkozáson belül jön létre, és ellenőrzés hiányában rendkívül egyszerű a bizonylat cseréje.
Minden szervezet köteles az elsődleges számviteli dokumentációt legalább 5 évig megőrizni (Számviteli szabályzat 98. pont). A határidő betartását ezen eljárás során is ellenőrizni kell.
A beszedési osztály kialakította a dokumentumok tárolására és a DMP-hez való szervezett hozzáférésre vonatkozó eljárást.
§3.4. Gyakori hibákés az elsődleges számvitel megszervezésének rendszerében bekövetkezett jogsértések, javaslatok azok megszüntetésére.
Az anyagok gyártásba bocsátásának kezdeti elszámolásának ellenőrzésekor, valamint a tanulmányozás során könyvvizsgálói jelentés, amelyet egy könyvvizsgáló cég írt a regionális beszedési osztály számára, azonosították és csoportosították az elsődleges számviteli rendszer hibáit és szabálysértéseit. Az alábbiakban felsoroljuk ezeket a hibákat, és javaslatokat adunk a megoldásukra.
Az elsődleges rögzítés alá eső működési tények gyűjtése és nyilvántartása során elkövetett hibák és jogsértések.
2. Működési tény késedelmes rögzítése adathordozón. Ezek a hibák jelentős következményekkel járhatnak adózási következmények abban az esetben, ha az elsődleges bizonylatban rossz időpontban szereplő tranzakció a múlthoz tartozik jelentési időszakok. Szinte mindig ilyen esetekben szükséges a könyvelés igazítása és adóbevallás, és esetenként a szankciók elkerülése érdekében kötbér fizetésére (ha egy ilyen hiba az adott időszakban valamely adó alulfizetését eredményezte). Így a beszedési osztályon a 2005. február 8-án kelt 5. számú előlegjelentés nyilvántartásba vétele csak 2005. február 20-án történt.
Javaslatok a hibák kijavítására. Ez a hibacsoport „látatlanságban” nem javítható, kivéve azokat az eseteket, amikor a jelentési időszak vége előtt kiderül, és lehetőség van a szükséges bizonylat „visszamenőleges” kiállítására. Ebben az esetben a cégnek sikerült elkerülnie a beszámoló módosítását. A következő beszámolási időszakokban történő beszámolás korrekciója vagy az ügylet tükrözése esetén az elsődleges bizonylathoz számviteli igazolást kell csatolni, amely ismerteti a működési tény nyilvántartására vonatkozó határidők megsértésének okát.
Hibák és jogsértések az elsődleges számviteli dokumentáció elkészítésekor.
3. A dokumentumnak jogi erőt adó szükséges adatok hiánya. Egyes adatok (dokumentumnév, nyomtatványkód, munkakörök) hiánya nem jár súlyos következményekkel. A többi hiánya kötelező adatok nézeteltérésekhez vezethet adóhatóságés más érdekelt felek.
Mint elhangzott, a 2004. december 5-én kelt anyagelszámolási kártyán. a szükséges részletek nem állnak rendelkezésre. Más dokumentumok megtekintésekor kiderült, hogy a Beszedési Osztályon nagyon sok hiányzó részlettel rendelkező dokumentum volt, pl.: 04.01.08-i előlegjelentés. 55. sz. vagy 1303. számú RKO, 04.10.04. nem tartalmaz beszámítási számlát és sok más hasonló hibát. Javaslatok a hiba kijavításához: ha a beszámolási időszakon belül lehetséges a bizonylat újrakiállítása, akkor azt érdemes használni. Ellenkező esetben biztosítani kell (ha szükséges, a dokumentum kitöltésével) a törvényben, nevezetesen az 1996. november 21-i szövetségi törvényben előírt összes kötelező adat meglétét. 129-FZ „A számvitelről”).
4. Az elsődleges dokumentum készítése során elkövetett jogsértések. A bizonylat olyan eszközzel történő kitöltése, amely nem tudja biztosítani annak hosszú távú megőrzését, valamint a formai eljárások be nem tartása a bizonylatok javítása során, nézeteltérésekhez vezethet az adóhatósággal az irat tartalmát illetően, ki mire gondolt az aláíráskor, ill. milyen tranzakciót hajtottak végre. Tehát a 1398. számú RKO-ban 02.11.06. az összeget olvashatatlanul tüntették fel, és a 839. számú RKO-ban 2003.10.02. A pénztáros aláírása nem egyezik a vezetéknevével. Javaslatok a hibák kiküszöbölésére: A korábbi esetekhez hasonlóan a dokumentumot vagy újra ki kell adni (ha lehetséges), vagy javítani kell rajta. Javításkor vegye figyelembe, hogy készpénzben és banki bizonylatokban javítás nem megengedett. Minden egyéb dokumentumban csak a jelen dokumentumot összeállító és aláíró személyekkel egyetértésben lehet javítani, amit aláírásukkal kell megerősíteni, feltüntetve a javítások időpontját.
Hibák és jogsértések a dokumentációval történő munkaszervezésben.
5. Hiányzik a dokumentumfolyamatok ütemezése. Az ilyen ütemezések hiánya önmagában nem jár nemkívánatos következményekkel pénzbírságok és különféle szankciók formájában, azonban az iratfolyamatok ellenőrzésének hiánya számos jogsértéshez vezethet, ami viszont negatív következményekkel jár.
Az Osztály nem rendelkezik ilyen ütemtervvel, de a szükséges iratfolyamat-ütemezéseket el kell készíteni az ütemezés hiányával járó hibák (dokumentumvesztés, hiányosság) elkerülése érdekében. szükséges dokumentumokat, a dokumentáció idő előtti nyilvántartása, a dokumentumokkal való különféle visszaélések).
6. Hibák bizonylat nyilvántartása során (mennyiségi vagy minőségi eltérések bizonylatokból a számviteli nyilvántartásokba történő adatátvitel során). Ez a hibacsoport általában technikai hibákra utal (nagyon ritkán - szándékos adattorzítás). Olyan szervezeteknek, ahol a rendszer belső irányítás hatékonyan működik ez a típus a hibák nagyon ritkák. A tveri regionális közigazgatásban 2000-ben egy gyakornok munkája során találkoztak ilyen hibákkal. Ezeket a hibákat időben észrevették és kijavították. Javaslatok az eltávolításhoz. Ha mégis előfordulnak hibák, azokat a számviteli nyilvántartások javításával, számviteli igazolások elkészítésével küszöböljük ki. Bizonyos esetekben szükség lesz a jelentés javítására (ha hibákat fedeztek fel a következő jelentési időszakokban)
7. Bizonylat késedelmes nyilvántartásba vétele a számviteli nyilvántartásban (vagy az egyes elsődleges bizonylatoknál a számviteli nyilvántartás adathiánya). Az ilyen hibákat a vállalkozás főszabály szerint önállóan javítja ki, a könyvvizsgálónak csak azt kell ellenőriznie, hogy történt-e korrekció a korábbi időszakok beszámolóiban, és meg kell győződnie arról, hogy az elvégzett korrekciókra megfelelően számítják-e ki a büntetéseket (ha a hiba alulfizetést eredményezett) bármely adóból).
8. A dokumentáció irattári tárolási határidejének megsértése. Ez a fajta hiba komoly nehézségeket okozhat az ellenőrző hatóságok munkájában, ha egy bizonyos ideig tartó ellenőrzés során nem találnak dokumentumokat. Ebben az esetben a vállalkozást pénzbírsággal sújtják a bevételek és kiadások, valamint a vállalkozás szokásos bevételi szintjén alapuló adók elszámolására vonatkozó szabályok megsértése miatt. A behajtási osztályon ez a fajta hiba egészen addig terjedt el, amíg a cég a szolgáltatásaihoz nem fordult könyvvizsgáló cég.
9. Elsődleges dokumentumok megsemmisítése az iratok megsemmisítésre történő kiosztásáról szóló törvény nélkül. A lejárt megőrzési idejű dokumentációt a vállalkozás cselekmény nélkül megsemmisíti, így ennek nincs negatív következménye, de egyébként a következmények megegyeznek az előző esettel.
10. Szabálysértések az esetek elsődleges számviteli bizonylatokkal történő nyilvántartása során (a készpénz- és banki bizonylatokra vonatkozik). Ha az ilyen dokumentumok elkészítéséhez szükséges feltételeket nem tartják be, nagy a veszteség és a visszaélés valószínűsége. Ezen túlmenően lehetőség van a vállalkozás és a tisztségviselők felelősségre vonására az eljárás elmulasztásáért készpénzes tranzakciók. Javaslatok a javításhoz. A meghatározott elsődleges dokumentációt lehetőség szerint a jogszabályi előírásoknak megfelelően kell elkészíteni (kötve, időrendi sorrendben válogatva stb.).
§3.5 Az elsődleges könyvelés javításának módjai.
A rosszul szervezett elsődleges számviteli rendszerben rejlő legjellemzőbb hibákat és jogsértéseket megvizsgálva arra a következtetésre juthatunk, hogy a vállalkozásnak konstruktív javaslatokra van szüksége a vezetés számviteli és belső kontrollrendszerének fejlesztésére. Ez a rész külön ajánlásokat ad az elsődleges számviteli rendszer javítására (hatékonyságának növelésére), valamint a belső kontrollrendszer optimalizálására az elsődleges számviteli szervezeti rendszerbe tartozó alrendszerek vonatkozásában. Meg kell jegyezni, hogy a probléma megoldásának leghatékonyabb módja a vállalkozás átfogó automatizálása minden irányban: irodai munka, személyzet, termelés és Könyvelés stb. Ebben az esetben minden üzleti folyamat (beleértve a könyvelést is) a beállítás szakaszában van feladatmeghatározás Az automatizált rendszer megvalósításához és a saját megvalósításának szakaszában elkerülhetetlenül formalizálódik, egységes és szabványosított lesz, ami minőségileg növeli az elsődleges számvitel szervezett szintjét.
A gyűjteménykezelésben azonban nincs lehetőség, és hiányzik a komplex automatizálás hasznosságának megértése, ezért az alábbiakban általános ajánlásokat szervezeti jelleg.
Elsődleges rögzítés alá eső működési tények gyűjtése, nyilvántartása. Az ebben az alrendszerben rejlő hibák és jogsértések elkerülése érdekében célszerű, hogy a Tanszék részletes utasításokat adjon az egyes teljesítőknek (az űrlapon munkaköri leírások, dokumentumfolyamat-ütemezések kivonatai stb.) az adathordozón történő adatrögzítés menetéről és időzítéséről. Célszerű jutalmazási és büntetési rendszert alkalmazni az előadóművészek feladataik megfelelő ellátásáért. Az ellenőrzési tevékenységek (ellenőrzések, egyeztetések, leltározás stb.) szintén csökkentik annak kockázatát, hogy a működési tények gyűjtésére és rögzítésére szolgáló rendszer nem hatékony.
Elsődleges számviteli dokumentáció tömbje. Ennek az alrendszernek a fejlesztése a következő cél elérését jelenti: az üzleti tranzakció teljesítését igazoló minden dokumentumnak jogi erővel kell rendelkeznie. A dokumentumok elkészítésére vonatkozó követelményekről és azok megvalósításának módszereiről korábban volt szó. Az alrendszer hatékonyságának javítását elősegítő intézkedések közül a következőket kell kiemelni. Mindenekelőtt egységes dokumentációs nyomtatványok alkalmazása minden számviteli területen. Kívül:
Dokumentumfolyamat ütemezések készítése és kommunikáció a funkciójukat végzőkkel az elsődleges dokumentum létrehozása és ellenőrzése során;
Adminisztratív dokumentáció közzététele egy adott üzleti tranzakció lebonyolításáért felelős és elsődleges dokumentumok aláírási jogával rendelkező személyek körének meghatározásához;
A számviteli alkalmazottak ellenőrzése az elsődleges dokumentáció helyes elkészítése felett (e feladatkör átruházása a dokumentumot feldolgozó könyvelőre munkaköri leírásokon keresztül, és felelősség megállapítása a be nem tartásért);
A belső ellenőrzési szolgálatok által végzett ellenőrzés a dokumentációra vonatkozó jogszabályi követelményeknek való megfelelésről.
A munka szervezése dokumentációval. Mint minden más alrendszerben, a dokumentumfolyamatok ütemezésének elkészítése és az előadókkal való kommunikálása jelentős lépés a dokumentumokkal végzett munka szervezési rendszerének optimalizálása szempontjából.
A más vállalkozásoktól kapott dokumentumokkal való munka során elkövetett nagyszámú jogsértés számos intézkedés végrehajtását teszi szükségessé ezek megelőzésére. Különösen a más vállalkozásokkal folytatott üzleti tranzakciók lebonyolításáért felelős szolgálatoknak kell egyértelmű utasításokat adni arra vonatkozóan, hogy milyen dokumentumokat fogadjanak el más szervezetektől. Ezt úgy lehet megtenni, hogy a főkönyvelőtől megbízást adnak ki a szervezet minden olyan részlegére vonatkozóan, amelyek együttműködnek harmadik fél cégekkel vagy foglalkoznak a beérkező dokumentumokkal, és amelyben meg kell határozni:
A dokumentáció teljessége (dokumentumok helyes lebonyolítása);
A dokumentáció benyújtásának határideje;
Felelősség az elsődleges dokumentáció késedelmes vagy hiányos benyújtásáért.
A dokumentumok számviteli nyilvántartásba történő bejegyzésének szakaszában a hibák és jogsértések elkerülése érdekében célszerű a „belső megjegyzések” módszerét használni - egyfajta oktatóanyagot egy adott számviteli szolgáltatáshoz, amely leírja a számviteli feldolgozásának eljárását. adott dokumentum. A feljegyzésnek meg kell határoznia:
Milyen működési tényt tükröz ez vagy az a feldolgozott elsődleges dokumentum?
Milyen információkat kell tartalmaznia a megfelelően kitöltött dokumentumnak;
Melyik számviteli bejegyzés, mely tudományos nyilvántartásban és milyen határidőn belül kell kitölteni e dokumentum alapján.
Emellett a beérkező bizonylatok folyamatos (lehetőleg előzetes vagy automatikus) számozása és központosított nyilvántartása csökkenti a bizonylatok számviteli nyilvántartásokban való hiányos megjelenítésének kockázatát.
Az iratok tárolásának megszervezése szempontjából az irattárba átadott dokumentumokkal való munka megszervezése során célszerű az iratfolyamat-beosztásokat, munkaköri leírásokat, valamint a levéltári szolgálat státuszának növelését alkalmazni (a levéltárba átadott dokumentumokkal kapcsolatos munka megszervezésére vonatkozó megfelelő szabályzat kiadásával). irattári szolgálat a vállalkozásnál).
A folyamatban lévő munka során a dokumentumok felhasználása során az Osztály vezetése gondoskodjon az elsődleges dokumentumokhoz való hozzáférés megfelelő megszervezéséről. Mivel a vállalkozás automatizált rendszer adatkezelés, akkor az adatokhoz való helyes hozzáférés jelszórendszeren keresztül történik.
A SOPU működési környezete. A környezet, amelyben az irányítási rendszer működik, objektív tényező, de a vállalkozásnak reális lehetőségei vannak bizonyos belső tényezők javítására, amelyek befolyásolják az irányítási rendszer szervezetét. Ehhez a rendszer fejlesztését egy megoldásra szoruló problémának kell előmozdítania. A menedzsment egy automatizált számviteli rendszer (beleértve az elsődleges könyvelést is) felépítésével tudja igazán befolyásolni a számviteli rendszer optimalizálását. A teljesen automatizált elsődleges könyvelési rendszer gyakorlatilag kiküszöböli a számviteli rendszer olyan elemeinek kockázatát, mint a bizonylat létrehozása, elsődleges feldolgozása és a számviteli nyilvántartásba történő bejegyzése.
A beszedési osztályon végzett elsődleges könyvelés ellenőrzése eredményeként a következő következtetések vonhatók le:
1. Az ellenőrzési terv és program kidolgozását célszerű egy munkadokumentum elkészítésével megelőzni, amely számviteli szakaszonként összesíti és összefoglalja a számviteli rendszer állapotáról korábban gyűjtött információkat, végül meghatározza az ellenőrzési minta mennyiségét. a számvitel kijelölt részeinek mindegyikére.
Maga az elemzés elvégzése. 3.2 Az árueladás költségeinek szerkezetének és dinamikájának elemzése Elemezzük a Stolbtsovsky District Pool áruértékesítési költségeit. A vizsgált szervezet kiadásait az alábbi adatok jellemzik (3.1. táblázat) 3.1. táblázat Tájékoztató a Stolbtsy Kerületi Pool kiskereskedelmi forgalmazási költségeiről 2002/2003. Mutatók Évek. Eltérés (+; -) Hőm...
A nem működési bevételek elmaradása, amely 0,86%-ot tett ki, azt jelzi, hogy a nem működési költségek jelentősen meghaladják a nem működési bevételeket. A bank vezetése figyeljen erre a cikkre és korrigálja a helyzetet.3. A formáció javítására szolgáló területek meghatározása Nemzeti Bank Ukrajna. 1998-ban olyan események történtek, amelyek bankválsághoz vezették az országot...
Táblázatba előre konfigurált űrlapok segítségével. Lehetőség van adatok importálására különféle könyvelő programokból is. BAN BEN diplomamunkát felhasználásával készült a szervezet áruforrásainak elemzése Microsoft Excel a Windows számára. A G és I. függelék bemutatja a Belkhoztorg OJSC pénzügyi és gazdasági tevékenységének főbb mutatóinak dinamikáját a...
Számvitel az intézményekben, pénzügyi szervekben és végző szervekben készpénzes szolgáltatás költségvetését, az Orosz Föderáció költségvetési kódexének, a számviteli törvénynek, a 157n számú utasításnak, valamint egy bizonyos típusú intézmény számviteli módszertanát megállapító utasításoknak megfelelően tartják fenn. Például a kormányzati intézmények a 162n számú utasítást használják munkájuk során, a költségvetési intézmények - a 174n számú utasítást, az autonóm intézmények - a 183n számú utasítást. Az ellenőrző és ellenőrző szervek az intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének jogszabálysértések megelőzése, feltárása és visszaszorítása érdekében végzett ellenőrzése során egyebek mellett az ellenőrzött intézmény tevékenységének helyességére is figyelemmel vannak. könyvelés. A cikk elemzi az általános számviteli szabályok megsértését, amelyek az ellenőrzési jelentésekben tükröződnek.
A hiányos éves leltár elmulasztása vagy elvégzése . Az eszközök és kötelezettségek leltározás tárgyát képezik a releváns objektumok tényleges elérhetőségének azonosítása érdekében, amelyet összehasonlítanak a számviteli nyilvántartásokból származó adatokkal ( 1. záradék, 2 evőkanál. A számviteli törvény 11. §-a). A leltározás eseteit, időzítését és eljárását, valamint az alá tartozó tárgyak listáját a gazdálkodó egység határozza meg, kivéve a kötelező leltározás eseteit, amelyeket az Orosz Föderáció, szövetségi törvényei határoznak meg. és ipari szabványok ( 3. cikk A számviteli törvény 11. §-a).
20. szakasz157n számú utasítás hatálybalépése előtt Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. augusztus 29-i 89n sz.(azaz 2014. november 16-ig) így hangzott: ingatlanleltár, pénzügyi eszközökés kötelezettségeket az intézménynek a szabályozás által előírt módon kell teljesítenie jogi aktusok, amelyet a Pénzügyminisztérium fogadott el. 2014. november 16-tól kezdődően e bekezdés rendelkezései a következők: az ingatlanok, pénzügyi eszközök és kötelezettségek leltárát a számviteli politika kialakításának részeként általa megállapított módon, a számviteli politikák kialakítása során a számviteli gazdálkodó szervezet végzi, a 2014. évi XX. az Orosz Föderáció jogszabályainak rendelkezései.
A kötelező leltározás eseteit felsoroljuk Útmutató a vagyonleltárhoz és a pénzügyi kötelezettségekhez. Különösen annak kötelező végrehajtása szükséges a kidolgozás előtt éves jelentések, kivéve azon ingatlanok vonatkozásában, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév 01.10-én végezték el. A tárgyi eszközök leltárát háromévente, a könyvtári gyűjteményekét pedig ötévente lehet elvégezni. A Távol-Északon és hasonló területeken található áruk, nyersanyagok és anyagok leltározása a legkisebb egyenlegük időszakában is elvégezhető.
A számviteli politikában meghatározott leltározás gyakorisága nem lehet kisebb, mint az említett Módszertani Utasításokban meghatározott.
pontjában meghatározott határidőn belüli leltározás elmulasztása pont 1.5Útmutató a vagyonleltárhoz és a pénzügyi kötelezettségekhez, szabálysértésnek minősül P. 3 evőkanál. A számviteli törvény 11. §-a.
Üzleti tranzakciók tükrözése igazoló dokumentumok nélkül. A gazdasági élet minden tényét elsődleges számviteli bizonylattal () kell nyilvántartani, amelyet az elszámolás alanya a gazdasági élet tényének időpontjában, és ha ez nem lehetséges, akkor közvetlenül a művelet befejezése után ( 157n számú utasítás 9. pontja). Abban az esetben, ha az ellenőrzés feltárja a jelenlétet számviteli bejegyzés számviteli nyilvántartásban szerepel, és a bejegyzés alapjául szolgáló dokumentum hiányzik, ezt a helyzetet szabálysértésként rögzítik az ellenőrzési jegyzőkönyvben. Művészet. 9Számviteli törvényÉs 157n számú utasítás 9. pontja.
Emlékezzünk vissza, hogy minden beszámolási időszak (hónap, negyedév, év) végén az elsődleges (konszolidált) számviteli dokumentumok, papír alapon generált, a vonatkozó ügyleti naplókra, egyéb számviteli nyilvántartásokra vonatkozó, időrendi sorrendben válogatva és összefűzve ( 157n számú utasítás 11. pontja). Az igazoló dokumentumok hiányát az ellenőrök szabálysértésnek minősítik Művészet. A számviteli törvény 9. §-aÉs 157n számú utasítás 9. pontja.
Az oktatási intézményekben az élelmiszerek mozgatásával és leírásával járó tranzakciók dokumentálása általában a könyvelők érdeklődésére tart számot. Ezzel kapcsolatban javasoljuk, hogy egy olyan intézménynél kialakult helyzetet vizsgáljuk meg részletesebben, amelyre vonatkozóan ellenőrzést végeztek. Megállapítást nyert, hogy egyes esetekben az intézmény nem rendelkezik élelmiszeripari termékek leírását igazoló dokumentumokkal.
Az étkeztetés az ellenőrzött intézményben az alábbiak szerint történik:
A tanulók étkeztetésének megszervezéséért felelős személyeket az intézmény igazgatója rendeli el. A bentlakásos intézmények tanulóinak, az árváknak és a szülői gondozás nélkül maradt gyermekeknek, valamint az alap- és középfokú szakoktatási intézményben tanuló személyek egynapi étkeztetésének költségét az alapító levélben közli. bekezdéseknek megfelelően. A SanPiN 2.4.5.2409-08 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 követelményei szerint, amelyet az Orosz Föderáció Állami Egészségügyi Főfelügyelőjének 2008. július 23-i 45. sz. határozata hagyott jóvá, az intézmény hozzávetőlegesen 10 napos menüt dolgozott ki, amely az igazgató írja alá és állapodik meg a TU FS Rospotrebnadzor vezetőjével. Az intézmény az étlapon szereplő ételekhez technológiai térképeket állított össze:
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 173n számú rendeletéből az következik, hogy a kimutatás (f. 0504210) alapul szolgál ahhoz, hogy egy intézmény számviteli nyilvántartásában tükröződjön a készletek, befektetett eszközök selejtezése 3000 rubel értékig. egységenként. Az igény szerinti számla (f. 0315006) viszont a szervezeten belüli anyagi javak mozgásának elszámolására szolgál. szerkezeti felosztások vagy pénzügyileg felelős személyek (Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1997. október 30-i 71a. sz. határozata „Az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak jóváhagyásáról a munkaerő elszámolására és annak kifizetésére, az állóeszközökre és immateriális javak, anyagok, kis értékű és hordható cikkek, jelentős építési munka"). Ebben a helyzetben az intézmény az alábbi szabálysértéseket követte el:
|
Felhívjuk az olvasók figyelmét arra is, hogy normasértésként Művészet. A számviteli törvény 9. §-a az ellenőrök jogosultak:
Szabálysértésnek minősül, ha egy állami (önkormányzati) intézmény a pénzügyi és gazdasági tevékenységek tranzakcióinak tükrözésekor olyan formákat használ, amelyek tartalmilag eltérnek az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 173n számú rendeletében foglaltaktól. Művészet. A számviteli törvény 9. §-a.
Tájékoztatásul
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 173n számú rendeletével jóváhagyott elsődleges számviteli bizonylatok és számviteli nyilvántartások egyedi adatainak számviteli testületek általi eltávolítása nem megengedett. A számviteli nyilvántartások formátumai tájékoztató jellegűek, és szükség esetén módosíthatók. Ezeket a rendelkezéseket az említett végzéssel jóváhagyott Módszertani Utasítás tartalmazza.
Korrekciók jelenléte az elsődleges számviteli bizonylatokban, amelyekben a korrekciók nem megengedettek. Alapján 7. cikk A számviteli törvény 9. §-a korrekciók lehetségesek az elsődleges számviteli bizonylatban, hacsak a szövetségi törvények vagy a hatóságok szabályozási jogi aktusai másként nem rendelkeznek kormányzati szabályozás könyvelés.
Készpénzes vagy nem készpénzes tranzakciók dokumentálására használt bizonylatok könyvelésre történő átvétele készpénzbenés amelyek javításokat tartalmaznak, nem megengedettek ( 157n számú utasítás 10. pontja). Az egyéb javításokat tartalmazó elsődleges (összevont) számviteli bizonylatokat akkor fogadjuk el könyvelésre, ha a javításokat az ezen bizonylatokat összeállító és aláíró személyekkel egyetértésben hajtottuk végre, amit ugyanazon személyek „Higgy a javítottnak” felirattal aláírásával kell megerősíteni. "Javítva") és a módosítások dátuma. Így a korrekciós készpénzes bizonylatok könyvelésre történő elfogadása szabálysértés 157n számú utasítás 10. pontja.
Az állami (önkormányzati) intézmény gazdasági életének tényállása feletti belső ellenőrzés hiánya. A számviteli törvény 19. cikke megállapította, hogy gazdasági egység köteles megszervezni és lefolytatni a gazdasági élet folyamatban lévő tényállásának belső ellenőrzését. A belső számvitel tantárgy szervezésének és biztosításának rendje pénzügyi ellenőrzés az üzleti tranzakciókra az intézmény számviteli politikájának egyik része ( 157n számú utasítás 6. pontja). Ebből kiderül, hogy az intézménynek szabályzatot kell kidolgoznia a belső ellenőrzés lefolytatásának rendjéről. Az e rendelkezéssel összhangban végzett tevékenységeket dokumentálni kell a megfelelés bizonyítása érdekében az ellenőrök számára Művészet. 19. §-a szerint.
Befektetett eszköz kezdeti bekerülési értékének helytelen kialakítása. 157n számú utasítás 23. pontja meghatározásra kerültek a nem pénzügyi eszközök bekerülési értékében szereplő összegek. E bekezdés normái szerint a tárgyi eszköz kezdeti költsége a beszerzésbe, építésbe vagy gyártásba (létrehozásba) történő tényleges beruházások összege, figyelembe véve a szállítók és (vagy) vállalkozók által az intézménynek bemutatott HÉA-összegeket. (kivéve az adóköteles tevékenység keretében történő beszerzésüket, építésüket, előállításukat áfa, eltérő rendelkezés hiányában adójogszabályok RF). Ha egy intézmény a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének kialakításakor nem veszi figyelembe annak szállítási költségeit, akkor ez a tény a normák megsértését jelenti. 157n számú utasítás 23. pontja.
Munkavégzés és szolgáltatásnyújtás költségeinek besorolása a 401 20 „Folyó kiadások” számlára pénzügyi év"a 0 109 00 000 "Késztermékek előállítási, munkavégzési, szolgáltatási költségek" számla helyett. Alapján 157n számú utasítás 134. bekezdése a késztermékek, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások költségének kialakítására irányuló műveletek elszámolása számla 109 00„Késztermékek előállítási, munkavégzési, szolgáltatási költségek.” A költséget képező kiadások elszámolása ezen a számlán történik a közvetlen, az általános és az általános vállalkozási költségek körében. A 157n számú utasítás értelmében a számla használata nem függ az intézmény típusától és a tevékenység típusától. A megnevezett számlát akkor kell használni, ha egy állami (önkormányzati) intézmény - akár bevételtermelő tevékenység, akár költségvetésből finanszírozott tevékenység keretében - szolgáltatást nyújt. költségvetési rendszer RF.
Meg kell azonban jegyezni, hogy összhangban 174n számú utasítás 153. pontja, 183n számú utasítás 181. pontja tovább számla 0 401 20 000 tulajdonítható:
A pénzügyi év során a készletek kétféle selejtezési módjának alkalmazása elfogadhatatlan, és sérti a 157n számú utasítás fent említett bekezdését.
Az állami nyilvántartásba vételen át nem ment állóeszközök nyilvántartásának elfogadása. Megsértve 157n számú utasítás 36. pontja, valamint az Art. (1) bekezdésének normáit. 4 Szövetségi törvény 1997. július 21-én kelt 122-FZ „A jogok állami bejegyzéséről ingatlanés a vele folytatott tranzakciókat” – az intézmény nem végezte el az ingatlanok operatív kezelési jogának állami nyilvántartásba vételét, bár magát az ingatlant könyvelésre elfogadták. A rendelkezésekből 157n számú utasítás 36. pontja Ebből következik, hogy az ingatlantárgyak nyilvántartásba vétele és a nyilvántartásból való törlése, amelyek jogai az Orosz Föderáció jogszabályai szerint állami nyilvántartásba vételhez kötöttek, elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik, kötelezően csatolva a megerősítő dokumentumokat. a jog állami bejegyzése.
Az ingatlanjogok állami regisztrációjának hiányának magyarázata az, hogy a bejegyzés földterületÉs állami regisztráció ingatlantárgyakat nem az intézmény meghatározott alkalmazottjához rendelnek, és a számviteli osztálynak nincs elég ideje erre az eljárásra, nem megalapozott indok a 157n. számú utasítás fent említett normájának megsértésére.
Az értékcsökkenést nem minden ingó dologra számítják. Megsértve 157n számú utasítás 92. pontja nem minden üzemben lévő, legfeljebb 40 000 rubel értékű tárgyi eszközre vonatkoztak értékcsökkenést. E bekezdés rendelkezéseiből az következik, hogy az ingóságok értékcsökkenését a következő sorrendben kell kiszámítani:
A cikkben leírt néhány szabálysértés jellemző. Látszólagos egyszerűségük ellenére szinte minden jelentésben és könyvvizsgálói jelentésben megtalálhatók. Az ilyen jogsértéseket kisebbnek nevezhetjük, de nem szabad figyelmen kívül hagyni ezeket a látszólag apróságokat. Végül is a könyvelő munkája pontosságot és alaposságot igényel a dokumentumok rögzítésében és az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásában.
2011. december 6-i szövetségi törvény 402-FZ „A számvitelről”.
Útmutató az Egységes Számlatábla alkalmazásához hatósági (állami szervek), önkormányzatok, kormányzati szervek részére költségvetésen kívüli alapok, állami tudományos akadémiák, állami (önkormányzati) intézmények, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jén kelt, 157n sz.
A költségvetési számviteli számlaterv alkalmazási rendjére vonatkozó utasítás elfogadva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 6-án kelt, 162n sz.
Útmutató a számlatükör alkalmazási rendjéhez költségvetési intézmények, jóváhagyta Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 16-án kelt, 174n.
Az önálló intézmények számviteli számlatervének használatára vonatkozó utasítás, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 23-án kelt, 183n sz.
Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1995. június 13-i 49. számú rendeletével.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 15-i 173n számú rendelete „Az elsődleges számviteli bizonylatok és a hatóságok által használt számviteli nyilvántartások formáinak jóváhagyásáról ( kormányzati szervek), önkormányzati szervek, állami költségvetésen kívüli alapok kezelő szervei, állami akadémiák tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és alkalmazási útmutatók.”
Információforrások: A vállalkozás számviteli politikájára vonatkozó előírások; szállítási szerződések; nómenklatúra-árcédula; Vásárlások könyve; értékesítési könyv; megállapodások pénzügyileg felelős személyekkel; anyagmozgatási elsődleges dokumentumok (számlák, fuvarlevelek, számlák, meghatalmazások; átvételi megbízások, anyagátvételi okiratok, számlák-anyagkiadási (belső mozgás) követelmények, limitkártyák, anyagraktári kártyák, kártyanyilvántartások ); leltári nyilvántartások; számviteli nyilvántartások 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 stb. számlákon; Főkönyv, vállalati beszámolás.
1. a számviteli anyagi osztály munkájának megismertetése- a könyvvizsgáló figyelmének tárgyai: a számviteli személyzet összetétele, beosztottsága és képzettsége; a felhasznált szabályozási dokumentumok listája; dokumentumfolyamat ütemezés (séma) rendelkezésre állása; a számviteli politikában a szervezeti, módszertani és technikai szempontok választásának érvényessége a számvitel ezen területére vonatkozóan; sémák rendelkezésre állása az üzleti tranzakciók készletekkel való megjelenítésére a számviteli számlákon; az alkalmazott belső ellenőrzési módszerek (leltár, dokumentáció, tételes darabolás stb.) a tényleges anyagfelhasználás normáktól való eltérésének ellenőrzésére; az áruk és anyagok leltározásának ütemezésének és eredményeik feldolgozásának eljárási rendjének betartása.
A könyvvizsgálónak biztosítania kell a pénzügyileg felelős személyekkel kötött szerződések, a bevételek és kiadási bizonylatok nyilvántartására szolgáló naplók, a leltározási bizottságok összetételét és a leltározási eljárást jóváhagyó végzések megléte esetén.
2. a raktári létesítmények állapotának ellenőrzése a vállalkozásnál. Az ellenőr megállapítja a számot és az elhelyezést raktárlétesítmények, kapacitásukat, az értéktárolás feltételeinek rendelkezésre állását, tűz- és biztonsági riasztók, mérőeszközök, konténerek, stb.
A könyvvizsgáló határozza meg, hogy ennek eredményeként milyen műveleteket, anyagi és termelési erőforrásokat szállít a vállalkozáshoz, és ezek kiadásait teljesíti. Mindezeket az ügyleteket a könyvvizsgáló tipikus és atipikus típusba sorolhatja. A tipikus műveleteket szelektíven ellenőrzik, az atipikus műveleteket pedig teljes vizsgálatnak vetik alá. Ellenőrzési eljárások mindkét esetben a készletmozgással járó ügyleteket igazoló dokumentáció elemzésére és ezen tranzakciók számviteli számlákban való tükröződésének helyességének értékelésére irányulnak.
3. A könyvelő szervezet ellenőrzése anyagi erőforrások egy vállalkozásnál a könyvvizsgáló az elsődleges elszámolási és fizetési bizonylatok (számlák, számlák stb.) és a számviteli nyilvántartások (raktárnyilvántartási kártyák, értékmozgási jelentések stb.) adatainak tanulmányozása és összehasonlítása alapján megállapítja az értékpapírok teljességét. a készletek aktiválását, besorolásuk és értékelésük helyességét, a ráfordításként való leírás megalapozottságát. Megállapításra kerül, hogy a dokumentációban minden szükséges részlet szerepel-e, a számtani számításokat helyesen végezték-e el, és az üzleti tranzakciók megfelelnek-e a hatályos jogszabályoknak.
4. a kérelem érvényességének ellenőrzése adólevonások a vásárolt tárgyi eszközök áfájára.
5. a tárgyi eszközök kiadásként történő leírásának érvényessége a vonatkozó elsődleges bizonylatok (számlák, szabadságigények, limitkártyák stb.) adatai alapján kerül megállapításra. A könyvvizsgálónak meg kell állapítania az ilyen ügyletekhez szükséges anyagi erőforrások értékelésének helyességét. A használt számla levelezési sémák helyessége készletek leírása A raktárból származó értéket a könyvvizsgáló általában szelektíven állapítja meg a 20., 25., 26., 44. stb. számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek figyelemmel kísérésével, és összehasonlítja azokat az elsődleges költségbizonylatok adataival.
Ha a vállalkozás be jelentési időszak a 41. számlán nyilvántartott áru kiskereskedelmi értékesítése történt, a könyvvizsgálónak meg kell állapítania az áru könyvelésre történő átvételének helyességét, a kereskedelmi árrés számítását és leírásának arányosságát az eladott árukra, a számítás teljességét. Az ellenőrzés tárgya a 41, 42, 90, 50, 51, 62, 68 stb. számlákra vonatkozó bevételi és kiadási bizonylatok, számviteli nyilvántartások.
Tipikus hibák:
A raktárosokkal (anyagi felelősökkel) nem kötöttek pénzügyi felelősségre vonatkozó megállapodást;
A leltári tételek átvételére és felhasználására vonatkozó dokumentumok hibásan vannak elkészítve;
A számviteli osztályon nincs analitikus elszámolás a készletek mozgásáról;
Az anyagok beszerzésének tényleges költségének helytelen kiszámítása;
Elszámolásra át nem vett (bevételi bizonylatokon nem dokumentált) tárgyi eszközök költségként történő leírása;
Az anyagfelhasználási szabványok hiánya vagy azok be nem tartása;
Az anyagi javakra vonatkozó számviteli politika be nem tartása;
Az anyagi javak mozgására vonatkozó adatok egyeztetése a számviteli osztályon és a vállalkozás raktáraiban szabálytalanul történik;
Nincs éves leltárkészlet;
Nagyszámú fel nem használt készletet tárolnak a raktárakban;
A készletek és anyagok költségterületek szerint hibásan kerülnek leírásra;
Aritmetikai hibák.
Tipikus hibák a számvitel és a jelentéskészítés során Svetlana Anatolyevna Utkina
3. fejezet Tipikus hibák a leltári tételek elszámolásában
Gyakran előfordulnak hibák, amikor az anyagokat a megállapított követelmények megsértésével adják fel és írják le. Így a tárgyi eszközök átvételének és kiadásának (leírásának) anyagelszámolása a megfelelő egységes nyomtatványokon nincs megfelelően kitöltve, vagy ezeken a nyomtatványokon nincs minden szükséges adat kitöltve.
A készletek elszámolására vonatkozó jelenlegi eljárást a készletek elszámolására vonatkozó iránymutatás határozza meg, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-án kelt 119n. Ennek megfelelően az anyagok átvételének, átvételének, kiadásának és leírásának rendjét a szervezet vezetése állapítja meg. Figyelembe kell venni azt is, hogy az anyagelszámolást (a könyveléstől eltérően) az illetékes osztálynak kell elvégeznie, nem pedig a számviteli osztálynak. Ebben az esetben a beérkező anyagokat általában rajzzal kell formalizálni átvételi megbízások(M-4 számú szabványos iparágközi formanyomtatvány, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú határozata hagyott jóvá. Ha megállapítást nyer, hogy a beérkező anyagok nem felelnek meg a választéknak, mennyiségnek és minőségnek, az átvételt megtörténik. a szervezet vezetőjének megbízásából kinevezett bizottság anyagátvételi okirat kiállításával A bizottság összetételét a szervezet vezetőjének utasítására kell megállapítani.
Az anyagi eszközök kiadását limitkártyákkal (M-8 sz. szabványos iparágközi nyomtatvány), számlákkal (11. és 15. sz. nyomtatvány) és M-17. számú raktári könyvelési kártyával, valamint anyagleírással kell kiállítani. költségelszámolás (leírások) alapján végezhető.
Javasoljuk, hogy a szervezet dolgozzon ki egy olyan szabályzatot a készletek elszámolására vonatkozóan, amely tükrözi a szervezet termelésének sajátosságait és megfelel a meghatározott követelményeknek. Módszertani utasítások. Ebben a helyzetben célszerű létrehozni egy eljárást a termelési anyagok felhasználására vonatkozó szabványok megállapítására, a hulladékleírási eljárásra és az árakra. elkészült termékek, a szabványok és árak kialakításáért felelős tisztviselők.
Ellenőrizze a pénzügyileg felelős személyek körének meghatározására vonatkozó megbízás elérhetőségét, a pénzügyi felelősségre vonatkozó megállapodásokat, és ellenőrizze, hogy a számviteli politikában jóváhagyott, a szervezetben ténylegesen felhasznált készletek és anyagok leírásának elszámolási módja megfelel-e
Az adózás szempontjából figyelembe vett kiadások kialakításakor figyelembe kell venni a követelményeket Adószám a felmerült költségek dokumentálásáról és gazdasági megvalósíthatóságáról. Így az anyagfelhasználásra vonatkozó jóváhagyott szabványokban egyértelműen indokolni kell a nyersanyagok technológiai veszteségének mértékét.
Győződjön meg a készlettételek helyes aktiválásáról a készletnyilvántartási íveken szereplő végösszegek egyeztetésével más nyilvántartások adataival (beszállítókkal és kivitelezőkkel, alapítókkal stb. történő elszámolások szerint), valamint a Főkönyv adataival.
A 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” terhelési egyenlegének tükröznie kell azoknak a kifizetett anyagoknak a költségét, amelyek szállítás közben maradtak a hónap végén, vagy amelyeket nem távolítottak el a szállító raktárából. Ezt a hónap végi egyenleget a 10. „Anyagok” számla terhére utalják anélkül, hogy a raktárakban aktiválnák. A következő hónap elején ezeket az összegeket visszaírják és újra bevezetik a folyó könyvelésbe mint kintlévőség 60 számlán ezen anyagok átvételéig és tőkésítéséig. Az anyagok számviteli áron történő elszámolása során ügyelni kell arra, hogy a 16. „Anyagköltség eltérései” számla a készlettételek tényleges bekerülési értéke és számviteli értéke közötti különbséget tükrözze. Az egyes számlák összesített egyenlege mérleg a hónap végén meg kell egyeznie a készletnyilvántartási lapon megadott hónap végi egyenlegekkel. Az összehasonlítás minden raktárra külön-külön, az ellenőrzött időszak 1. napján történik. A jóváírási forgalommal és a Főkönyvi 10 Anyagok számla egyenlegével ellenőrizze az összes raktár havi készletnyilvántartási összforgalmát és a hónap végi készlet egyenlegét a kimutatásban. Ha eltérések vannak, meg kell határozni az okot, és ki kell javítani a hibát.
A leltári anyagok felhasználásának ellenőrzésének utolsó szakasza a késztermékek előállításához szükséges anyagköltség eltéréseinek érvényességének megállapítása. Az anyagi javak, áruk, konténerek nyilvántartási lapja segítségével ellenőrzik az eltérések kiszámításának technikáját, a területek, anyagok átlagos százalékos eltérésének kiszámításának helyességét, beleértve a raktári egyenlegüket is.
A könyvből Ne hagyd, hogy a könyvelőd tévesszen meg! Könyv vezetőknek és cégtulajdonosoknak szerző Szerencsére AlekszejA leltári cikkek teljes körű leltározása Bizonyos esetekben az esetleges visszaélések, lopások és egyéb negatív megnyilvánulások azonosítása érdekében szükséges a raktárban tárolt leltári cikkek teljes körű leltározása.
A Számvitel című könyvből szerző Sherstneva Galina Sergeevna22. Leltári cikkek elszámolása A készlettételekre vonatkozó számviteli politika kialakításakor a vállalkozás két kérdést old meg: 1) milyen áron számolja el a raktárban lévő árukat, nyersanyagokat és készleteket, 2) milyen áron és milyen sorrendben írja el. készletnyilvántartási cikkeket a raktárból.Az első kérdés ezzel kapcsolatos
A Számvitel in mezőgazdaság szerző Bychkova Szvetlana Mihajlovna5. FEJEZET Anyagi javak elszámolása A fejezet tanulmányozása után megtanulja:!!! a készletek lényegéről a mezőgazdaságban;!!! az anyagátvételi ügyletek nyilvántartásáról, az anyagok termelési és egyéb célú kiadásának elszámolásáról, azok ellenőrzéséről
A Számvitel: Csalólap című könyvből szerző Szerzők csapata57. A leltári cikkek leltározása A leltári tételek leltározását abban a sorrendben kell elvégezni, ahogyan az eszközök adott helyiségben elhelyezkednek A leltári cikkek különböző elkülönített helyiségekben, egy anyagi felelőssel történő tárolása esetén leltározásra kerül sor.
A Gyakorlati audit című könyvből: oktatóanyag szerző Sirotenko Elina Anatolevna7.2. A KÉSZLETÉRTÉKEK BIZTONSÁGÁNAK ELLENŐRZÉSE A leltári eszközök biztonságának és használatának ellenőrzése egy vállalkozásnál főszabály szerint a számviteli osztály anyagi osztályának munkájának megismerésével kezdődik. A könyvvizsgáló a következőkre összpontosít: összetétel,
Az 1C könyvből: Számvitel 8.2. Világos oktatóanyag kezdőknek szerző Szerencsés Alekszej Anatoljevics9. fejezet Készlettételek, munkák vagy szolgáltatások mozgásának elszámolása A vizsgált konfigurációban rugalmas mechanizmust valósítanak meg a tételek mozgásának elszámolására és a partnerekkel történő elszámolásokra. Megfelelő dokumentumok segítségével az érkezést regisztrálják
A Költségvetés és költségellenőrzés egy szervezetben című könyvből szerző Vitkalova Alla PetrovnaKészlet átvétele (munka, szolgáltatás) A készlet, munka vagy szolgáltatás átvételére vonatkozó átvételi tranzakciókat a konfigurációban az Áru- és szolgáltatás átvétel bizonylat segítségével dokumentáljuk. Az ezekkel a dokumentumokkal való munkamódra váltáshoz szüksége van
Tipikus hibák a számvitelben és a beszámolóban című könyvből szerzőLeltári cikkek visszaküldésére vonatkozó bizonylat készítése A korábban átvett leltári cikkek visszaküldése a szállítónak nem olyan ritka művelet. Különösen gyakori az aktív kereskedelmi tevékenységet folytató szervezeteknél. A visszatérés oka lehet a legtöbb
A Számvitel helyreállítása, avagy Hogyan lehet „újraéleszteni” egy céget című könyvből szerző Utkina Szvetlana Anatoljevna2.3.2. Közvetlen költségvetés anyagköltségek(alapanyagok és készletek beszerzésének költségvetése) A gyártási mennyiségekre vonatkozó adatok birtokában megkezdheti a közvetlen anyagköltségek költségvetésének kialakítását.
A szerző könyvéből21. példa: A leltározás során azonosított leltári tételek tükrözésének eljárása A számvitelben a leltározás során azonosított készlettételek (az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok közötti eltérés)
A szerző könyvéből4. fejezet Tipikus hibák a lízingügyletek elszámolásában Példa. A lízingműveletek elszámolási módszertanának megsértése A lízing egy típusként értendő befektetési tevékenység ingatlan megszerzéséhez és lízingszerződés alapján történő átruházásához magánszemélyek és jogalanyok
A szerző könyvéből5. fejezet Tipikus hibák a kölcsönök és kölcsönök elszámolásában 1. példa: Az adóelszámolásban a kibocsátott hosszú lejáratú kölcsön kamata a kölcsön futamidejének lejártakor egyösszegű bevételként kerül elszámolásra.Például egy szervezet hitelt nyújtott 3 éves időszakra. A megállapodás feltételei szerint
A szerző könyvéből7. fejezet Tipikus hibák a készpénzes tranzakciók elszámolásában az elszámolási számlák vezetésekor A készpénzes tranzakciók lebonyolításának helyességének ellenőrzésekor az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók végrehajtására vonatkozó eljárást kell követnie, amelyet az Orosz Központi Bank levele hagy jóvá. A Szövetség 1993. október 4-én kelt 18. sz
A szerző könyvéből11. fejezet Tipikus hibák az UST elszámolásában 1. példa: UST nem kerül elhatárolásra a jövőbeli kiadásokhoz kapcsolódó szabadságdíj összegéből. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 241. cikke szerint a kifizetések és egyéb díjazás vagy a bevétel megszerzésének időpontja a kifizetések és egyéb felhalmozás napja.
A szerző könyvéből15. fejezet Tipikus hibák az általános forgalmi adó (ÁFA) elszámolásában 1. példa. Az ellenkötelezettségek beszámítására irányuló ügyletek tükrözése Nagyon gyakran előfordulhat, hogy az áfa-fizetőknek saját vagyontárgyakkal történő fizetése során problémák adódhatnak. Hiszen ilyenekre
A szerző könyvéből4.2. A készletek, anyagok és késztermékek elszámolása során a tranzakciók tükrözésekor feltárt hibák azonosításának és kijavításának eljárása Nagyon gyakoriak a hibák, ha az anyagok aktiválása és leírása a megállapított szabályok megsértésével történik
